тис. руб.)) Х 24% = 432 тис. руб. p> Якби організація не створила резерв по сумнівних боргах, то платіж з податку на прибуток склав би
(12000 - 9000) х 24% = 720 тис. руб.
Таким чином, при утворенні резерву сумнівних боргів сума податку на прибуток за 9 місяців 2004 року скоротиться на 288 тис. руб.
2.2. Оптимізація податку на прибуток за допомогою створення ремонтного фонду та застосування різних методів нарахування амортизації.
Одним із способів зменшити податкові платежі з податку на прибуток для платників податків є освіта резерву для майбутніх витрат на ремонт. В даний час НК РФ надав організаціям можливість оптимізувати платежі з податку на прибуток шляхом створення резерву на майбутній ремонт основних засобів. Організація - платник податку може в кожному звітному періоді зменшувати оподатковуваний прибуток на суму відрахувань, що спрямовуються в ремонтний фонд. Створення такого резерву дозволяє стаття 260 НК РФ, в якій зазначено, що для забезпечення протягом двох або більше податкових періодів рівномірного включення витрат на проведення ремонту основних засобів платники податків мають право утворювати резерви.
При створенні ремонтного фонду організації необхідно виконати всі вимоги, пропоновані главою 25 НК РФ. Порядок створення резерву під майбутні ремонти основних засобів визначено в статті 324 НК РФ. У ній говориться, що платник податків, який утворює резерв, розраховує відрахування виходячи з сукупної вартості основних засобів та нормативів відрахувань. p> Сукупна вартість основних коштів відраховується як сума первісної вартості всіх амортизованих основних засобів, введених в експлуатацію за станом на початок податкового періоду, в якому утворюється резерв майбутніх витрат. Первісна вартість основного засобу визначається як сума витрат на його придбання, спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому воно придатне до використання. Якщо основні засоби придбані до набрання чинності 25 глави НК РФ, тобто до 06.08.2001г., то вони оцінюються за відновної вартості, тобто з урахуванням проведених переоцінок на ту ж дату. Визначення сукупної вартості здійснюється на підставі інвентарних карток обліку основних засобів уніфікованої форми № ОЗ - 6. [12]
Норматив відрахувань платником податків визначається самостійно виходячи з періодичності здійснення ремонту об'єкта основних засобів, частоти заміни елементів і кошторисної вартості ремонту.
Відповідно до статті 324 НК РФ гранична сума резерву майбутніх витрат на зазначений ремонт не може перевищувати середню величину фактичних витрат на ремонт, що склалася за останні три роки.
Для проведення таких розрахунків слід вести податковий регістр, в якому б визначалася сукупна вартість основних засобів, розмір відрахувань, відрахування в резерв, вироблені в кожному звітному періоді.
Відрахування протягом податкового періоду списуються на витрати рівними частками на останній день відпов...
