о ризику.
Таблиця 2.5
Якісна оцінка невід'ємного ризику ТОВ В«ЮніксВ» за 2010 рік
Якісна оцінка невід'ємного ріскаНеот'емлемий ризик,% Фактична оцінка невід'ємного ріскаНізкійДо 30% 19,6 СреднійОт 31 до 60%-ВисокійОт 61 до 100% -
Оцінка системи внутрішнього контролю.
Вивчення системи внутрішнього контролю проводилося у двох напрямках:
А). Організація системи внутрішнього контролю - наявність у структурі економічного суб'єкта підрозділів, що займаються внутрішнім контролем (або виборний орган), їх функції та повноваження, наявність інструкцій з проведення контрольних заходів. p align="justify"> В організації внутрішній контроль здійснюється головним бухгалтером організації.
Б). Робота системи внутрішнього контролю - реальне проведення контрольних заходів за різними напрямами діяльності та обліку. p align="justify"> У процесі аудиторської перевірки оцінка ефективності системи внутрішнього контролю ВАТ В«СібЕлектросервісВ» проводиться за допомогою спеціально розробленого тесту.
Джерелом інформації для отримання відповідей на поставлені питання є співробітники бухгалтерії, зокрема головний бухгалтер, бухгалтер по обліку організації бухгалтерського обліку та облікової політики.
Проведемо оцінку системи обліку і внутрішнього контролю тестуванням. Результати тестування системи обліку та внутрішнього контролю представлені в додатку 5. p align="justify"> За результатами тестування отримано 227 балів з 400 можливих. Фактична надійність системи внутрішнього контролю оцінюється в 56,8% (227/400). p align="justify"> У таблиці 2.6 представлена ​​оцінка надійності системи внутрішнього контролю. У цілому, можна відзначити, що система організації бухгалтерського обліку та облікової політики організована раціонально. br/>
Таблиця 2.6
Оцінка системи внутрішнього контролю ТОВ В«ЮніксВ» за 2010 рік
Оцінка надійності системи внутрішнього контроляНадежность системи внутрішнього контролю,% Оцінка надійності системи внутрішнього контролю,% ВисокаяОт 81 до 100-СредняяОт 41 до 8056,8 НізкаяОт 11 до 40-Внутрішній контроль отсутствуетОт 0 до 10 -
За результатами оцінки внутрішнього контролю, визначення рівня суттєвості, та аудиторського ризику розробляється план (таблиця 2.7) і програма аудиторської перевірки.
Таблиця 2.7
Загальний план аудиту обліку операцій за договорами поточної оренди ТОВ В«ЮніксВ» за період 01.01.2010 р. по 31.12.2010 року
№ п/пПланіруемие види работПеріод проведенияИсполнительПримечания123451Аудит операцій за договорами поточної аренди07-12.02.2011Горохов НіколайСогласно зведеному загальному плану аудиту економічного суб...
