. br/>
Таблиця 7 Картка рахунку 63 "Резерви по сумнівним боргах" ТДВ "Монтажник"
ДатаДебет счетаКредіт счетаДата-Сальдо на 01.01.20124936550031.03.201249365500Сальдо на 31.03.201230.06.2012300000003915950030.06.201258525000Сальдо на 30.06.2012732710030.09.201265852100Сальдо на 30.09.201231.12.2012600710059845000Сальдо на 31.12.2012
Створення резерву на основі показника виручки від реалізації продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг за звітний період і коефіцієнта сумнівної заборгованості
З точки зору трудомісткості найбільш оптимальним є створення резерву на основі показника виручки від реалізації продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг за звітний період і коефіцієнта сумнівної заборгованості.
Для того щоб визначити суму резервів по сумнівних боргах, яка відображається у бухгалтерському обліку у складі витрат або доходів звітного періоду за цим методом, необхідно:
а) розрахувати і закріпити в обліковій політиці коефіцієнт сумнівної заборгованості;
б) визначити суму розрахованої сумнівної заборгованості;
в) порівняти суму розрахованої сумнівної заборгованості із сальдо по рахунку 63 "Резерви по сумнівним боргах", що значиться в бухгалтерському обліку на кінець звітного періоду;
г) визначити суму відхилення (різниця між показниками пунктів "б" і "в");
д) провести коригування даних бухгалтерського обліку відповідно з даними пункту "г").
Коефіцієнт сумнівної заборгованості визначається як відношення загальної суми сумнівної дебіторської заборгованості, списаної з рахунків обліку розрахунків, за попередній період (не більше 5 років), до загальної суми виручки від реалізації продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг за цей же період (подп. 44.3 п. 44 Інструкції N 102).
Для визначення суми резервів по сумнівних боргах, относимой на витрати звітного періоду, необхідно розрахований коефіцієнт сумнівної заборгованості помножити на суму виручки від реалізації продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг за звітний період.
ПРИКЛАД
Згідно облікову політику ЗАТ "Покрівельник" створює резерв по сумнівних боргах щокварталу. Сальдо за рахунком 63 "Резерви по сумнівним боргах" на 01.01.2012 відсутня. За 2009 - 2011 рр.. загальна сума безнадійної дебіторської заборгованості, списаної з рахунків обліку розрахунків, склала 600 млн. руб., загальна сума виручки від реалізації продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг за цей же період склала 30000 млн. руб. Отже, коефіцієнт сумнівної заборгованості дорівнює 0,02 (600/30000). p align="justify"> Протягом 2012 р. була визнана безнадійною дебіторська заборгованість на підставі:
виписки з ЄДР від 15.02.2012 про ліквідацію ТДВ "Підрядник", що був дебітором...
