овленої законодавством ставки ПДВ 20% розрахункова ставка становить 20: (100 +20) = 16,67%. А для ставки ПДВ 10% розрахункова ставка складе 10: (100 +10) = 9,09%. p align="justify"> Розглянемо механізм використання розрахункової ставки ПДВ на прикладі.
Приклад. Припустимо, що протягом місяця організація отримала такі грошові суми:
аванс за укладеним договором - 100 тис.руб.;
оплату за науково-дослідні і дослідно-конструкторські роботи з фінансуванням з коштів Російського фонду фундаментальних досліджень - 80 тис.руб.;
відсотки за наданим товарним кредитом - 27 тис.руб. (Вихідна сума наданого кредиту становила 83 тис.руб.) p align="justify"> Сума ПДВ, сплачена при придбанні товарів і послуг і підтверджена необхідними документами, склала 12,2 тис.руб.
Визначимо суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками місяця.
У оподатковуваний оборот з наведених не включається лише сума, отримана за договором про НДДКР, тому що по даного виду операцій має місце звільнення від сплати податку. Решта доходи формують податкову базу з цього податку. До складу оподатковуваного обороту включаються:
вся сума авансу за укладеним договором - 100 тис.руб.;
сума, отримана у вигляді відсотків за наданим товарним кредитом понад встановлену ЦБ РФ ставки рефінансування (27 тис. -83 тис. * 0,28 = 3,76 тис.руб.).
Разом сума, отримана підприємством і містить ПДВ, становить за підсумками місяця 103,76 тис.руб.
У цьому випадку величина ПДВ, яка міститься в цій сумі, визначається множенням оподатковуваного обороту на розрахункову ставку ПДВ: 103,76 тис. * 0,1667 = 17,3 тис.руб.
З урахуванням ПДВ, що підлягає заліку в розмірі 12,2 тис.руб., до бюджету має бути внесено 17,3 тис.-12, 2 тис. = 5,1 тис.руб.
.2 Порядок визначення суми акцизу
податковий митний акциз мито
Деякі з ставок акцизів, встановлених Податковим кодексом РФ щодо підакцизних товарів, наведені в додатку 3.
Як видно з таблиці, переважна більшість ставок акцизів носить специфічний характер і встановлені в рублях і копійках за одиницю фізичного виміру предмета оподаткування.
Розглянемо порядок визначення суми акцизу в ціні підакцизних товарів. Цей порядок розрізняється для підакцизних товарів з групи алкогольної продукції всіх видів і щодо інших видів підакцизних товарів. p align="justify"> По групі алкогольної продукції Податковий кодекс РФ виділяє два можливих варіанти обчислення сум акцизів. Перший відноситься до реалізації підакцизної продукції, крім поставок її на акцизні склади. Другий - до поставок підакцизної продукції на акцизні склади. Під акцизним складом розуміється комплекс заходів і заходів...
