не тягне за собою збільшення грошових коштів в такій же ступеня що і прибутку.
При коригуванні короткострокових зобов'язань, навпаки, їх зростання варто додати до чистого прибутку, так як цей приріст значить відтоку грошових коштів, а зменшення короткострокових зобов'язань віднімається з чистого прибутку.
2) Коригування чистого прибутку на витрати, які не потребують виплати коштів. Для цього відповідні витрати за період необхідно додати до суми чистого прибутку. Прикладом таких витрат є амортизація матеріальних необоротних активів.
3) Виключити вплив прибутків і збитків, отриманих від неординарної діяльності, таких як результати від реалізації необоротних активів і цінних паперів інших компаній. Вплив цих операцій, враховане також при розрахунку суми чистого прибутку в звіті про прибуток, виключається щоб уникнути повторного рахунку: збитки від цих операцій слід додати до чистого прибутку, а прибутку - відняти із суми чистого прибутку.
Інвестиційна діяльність включає в основному операції, що ставляться до змін у необоротних активах. Це - "Реалізація і покупка нерухомості "," Продаж і купівля цінних паперів інших компаній "," Надання довгострокових позик "," Надходження коштів від погашення позик "[11].
Фінансова сфера включає такі операції як зміни в довгострокових зобов'язаннях фірми і власному капіталі, продаж і покупка власних акцій, випуск облігацій компанії, виплата дивідендів, погашення компанією своїх довгострокових зобов'язань. У кожному розділі окремо наводяться дані про надходження коштів і про їх витрачання по кожній статті, на підставі чого визначається загальна зміна грошових коштів на кінець періоду як алгебраїчна сума грошових коштів на початок періоду і змін за період.
Розглянемо алгоритм роботи зі звітом про рух грошових коштів.
У розділі виробничо-господарської діяльності сума чистого прибутку коректується на такі статті:
1) додаються до чистого прибутку: амортизація, зменшення рахунків до отримання, збільшення витрат майбутніх періодів, збитки від реалізації нематеріальних активів, збільшення заборгованості по сплаті податку.
2) віднімаються: прибуток від продажу цінних паперів, збільшення авансових виплат, збільшення матеріально-виробничих запасів, зменшення рахунків до оплати, зменшення зобов'язань, зменшення банківського кредиту.
У розділі інвестиційної діяльності, додаються: продаж цінних паперів і матеріальних необоротних активів. Віднімаються: купівля цінних паперів і матеріальних необоротних активів.
У сфері фінансової діяльності - додається емісія звичайних акцій. Віднімається погашення облігацій та виплата дивідендів.
На завершення аналізу виробляється розрахунок коштів на початок і кінець року, що дозволяє говорити про зміни у фінансовому становищі фірми [12].
Факторами зміни прибутку є витрати, що включаються до собівартості продукції, зміна обсягу продажів у кредит, нарахува...
