ту аналізу фінансового стану фірми. Наприклад, у США з 1988 року введений стандарт, за яким підприємства, замість составлявшегося ними до цього звіту про зміни у фінансовому становищі, повинні складати звіт про рух грошових коштів. Такий підхід дозволяє більш об'єктивно оцінити ліквідність фірми в умовах інфляції і з урахуванням того, що при складанні інших форм звітності використовується метод нарахування, тобто він передбачає відображення витрат незалежно від того, отримані або сплачені відповідні грошові суми [10].
Звіт про рух грошових коштів - це документ фінансової звітності, в якому відображаються надходження, витрачання і нетто-зміни грошових коштів у ході поточної господарської діяльності, а також інвестиційної та фінансової діяльності за певний період. Ці зміни відображаються так, що дозволяють встановити взаємозв'язок між залишками грошових коштів на початок і кінець звітного періоду.
Звіт про рух грошових коштів - це звіт про зміни фінансового стану, складений на основі методу потоку грошових коштів. Він дає можливість оцінити майбутні надходження грошових коштів, проаналізувати здатність фірми погасити свою короткострокову заборгованість і виплатити дивіденди, оцінити необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів. Даний звіт може бути складений або у формі звіту про зміни у фінансовому положенні (із заміною показника "чисті оборотні активи" на показник "грошові кошти "), або за спеціальною формою, де рух грошових коштів згруповано за 3 напрямками: господарська (операційна) сфера, інвестиційна та фінансова сфери.
У сфері виробничо-господарської діяльності відбиваються статті, які використовуються при розрахунку чистого прибутку у звіті про прибутки та збитки. Сюди включаються такі надходження, як оплата покупцями товарів і наданих послуг, відсотки і дивіденди, сплачені іншими компаніями, надходження від реалізації необоротних активів. Відтік грошових коштів викликається такими операціями, як виплата заробітної плати, виплата відсотків по позиках, оплата продукції і послуг, витрати з виплати податків та інші. Ці статті коригуються на надходження і витрати нараховані, але не оплачені або нараховані, але не потребують використання грошових коштів. Крім того виключаються, щоб уникнути повторного рахунку, статті, що впливають на чистий прибуток, які розглядаються в розділах фінансової та інвестиційної діяльності [10].
Таким чином, для розрахунку приросту або зменшення коштів у результаті виробничо-господарської діяльності необхідно здійснити наступні операції:
1) Розрахувати оборотні активи і короткострокові зобов'язання, виходячи з методу грошових потоків. При коригуванні статей оборотних активів слід їх приріст відняти від суми чистого прибутку, а їх зменшення за період, додати до чистого прибутку. Це обумовлено тим, що оцінюючи оборотні активи за методом потоку грошових коштів, ми завищуємо їх суму, тобто, занижуємо прибуток. Насправді приріст оборотних коштів ...
