еєстрація прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжних відомостей та ін, наявність підписів відповідальних осіб і одержувачів грошових коштів, підчисток, необумовлених виправлень і т.п.). Для цього вивчаються звіти касира з доданими документами та касова книга. Касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства. Записи в касовій книзі мають бути ідентичні записам у звіті касира і підтверджуватися первинними документами. [13]
Якщо на підприємстві облік касових операцій комп'ютеризований, то допускається ведення касової книги в електронному вигляді, аркуші якої роздруковуються на принтері в двох примірниках (перші примірники періодично сброшюровиваются у вигляді книги, другий примірник служить звітом касира). У цьому випадку аудитор повинен переконатися самостійно або із залученням експерта в захищеності програми від несанкціонованого доступу касира та інших осіб з метою зміни нумерації документів (програма повинна генерувати наступний номер прибуткових і видаткових документів автоматично при їх підготовці та роздруківці бланка). p align="justify"> У вибірку, як правило, включаються касові документи за один або два квартали або за один місяць у кожному кварталі звітного періоду. Якщо кількість помилок і неправильно оформлених документів перевищить заплановане аудитором допустима кількість помилок, то доцільно перевірити і інші касові документи. p align="justify"> При перевірці касових операцій особлива увага приділяється виявленню повноти, своєчасності та правильності оприбуткування готівки (надходжень з банку, повернення підзвітних сум, виручки, внесків орендної плати та інших доходів). Надходження з банку перевіряються шляхом звірки ідентичних сум, записаних у корінцях чеків, виписках банку і прибуткових касових ордерах. Надходження виручки вивчається шляхом звірки сум у прибуткових касових ордерах, накладних і рахунках-фактурах, стрічках касового апарата та ін Повернення невикористаних авансів аналізується за прибутковими касовими ордерами. p align="justify"> Перевіряючи витрачання готівки з каси, аудитор повинен звернути увагу на документальну обгрунтованість видачі грошей (наявність наказів на преміювання співробітників, на надання матеріальної допомоги, на відрядження, на видачу коштів на представницькі витрати, довіреностей від сторонніх організацій , виконавчих листів). Встановлюється також цільове використання коштів, отриманих з банку за чеком (на заробітну плату, на виплату різних допомог, на відрядні, господарські, представницькі витрати, на видачу позик працівникам тощо), дотримання ліміту каси. В даному випадку ліміт каси становить 70000 тис.руб
З'ясовується дотримання встановленого ліміту розрахунку готівкою між юридичними особами. [14]
Встановлюються факти оплати співробітникам вироблених господарськи...
