00 + 110 000 + 120 000 + 1 00 000 + 1 00 000 + 110 000 + 100 000 + 110 000 + 110 000 + 100 000 + 110 000 = 1 290 000 рублів. p> Максимально допустима сума відрахувань за грудень:
1 300 000 рублів - 1290000 рублів = 10 000 рублів. p> Організації при виплаті премій по підсумками роботи за рік, а також при виплаті винагород за вислугу років несуть певні витрати. Такі види витрат, незмінно виникають у ході здійснення діяльності можуть мати досить великі обсяги в певні періоди часу. Винагорода за підсумками роботи за рік, передбачене колективним договором, як правило, виплачується одноразово в кінці року або на початку наступного року. Крім того, виплата винагороди за вислугу років може здійснюватися також один раз на рік. Тому якщо загальні суми винагород великі, то для рівномірного визнання таких витрат в податковому обліку організації має право створювати резерв майбутніх витрат на виплату щорічних винагород (стаття 324.1 НК РФ). Порядок створення резервів витрат на виплату щорічної винагороди за вислугу років і за підсумками роботи за рік не відрізняється від порядку створення, відображення в обліку резерву на оплату відпусток. Про це сказано в пункті 6 статті 324.1 НК РФ. Тому спосіб зменшення податкового навантаження організації за рахунок резерву на виплату винагород також аналогічний.
Глава 3. Оптимізація оподаткування при створенні резервів
Податки з'явилися з виникненням держави. І скільки вони суще-обхідних, платники податків роблять безліч зусиль щодо зниження їх виплати. Підприємці, керівники та В«рядовіВ» платники податків розглядають податки як В«втратиВ» для бізнесу. Держава прагне зі свого боку подіяти на своїх громадян навіюваннями про те, що податки - це плата за цивілізоване суспільство (така напис на фасаді Служби внутрішніх доходів США) і що саме вони дозволяють суспільству боротися з так званими провалами ринку, фінансують капіталовкладення в ті сфери, куди приватний бізнес не спрямовується через тривалого періоду окупності проекту, та оплачують створення громадських благ. У будь-якому випадку виявляється надзвичайно складно створити справедливу податкову систему, при якій кожен вносить свій вкладом неможливо навіть оцінити внесок кожного, і перед суспільством постає проблема В«перенесення податкового тягаряВ». Виникає протиборство між зацікавленістю платників податків у уникнення зайвих, з їхньої точки зору, податкових виплат і зацікавленістю держави в поповненні держбюджету і припинення ухилення від податків. Існування спеціальних державних органів і передбачених у законодавстві; каральних заходів не дозволяють середньому платнику податків безкарно: і за власним бажанням змінювати обсяг виплачуваних податків, тому платникам податків доводиться вживати спеціальну активність, іменовану податковою оптимізацією.
Податкова оптимізація - зазвичай під цим розуміється діяльність, реалізована платником податків з метою зниження податкових виплат.
Дії компанії з визначення оптимальних обсягів називають системою корпоративного податкового менеджменту. При цьому на практиці мінімальні виплати виявляються не завжди оптимальними. Наприклад, підприємство, виділяється із загальної маси занадто малими виплатами, ризикує накликати на себе додаткові перевірки, що загрожує додатковими витратами. Податковий менеджмент передбачає оптимізацію тягаря і структури податків з усіх точок зору.
Оптимізація податків - це тільки частина більш великої, головного завдання, що стоїть перед фінансовим менеджментом (фінансовим управлінням підприємством). Головне завдання фінансового менеджменту - фінансова оптимізація, тобто вибір найкращого шляхи управління фінансовими ресурсами підприємства, а також залучення зовнішніх джерел фінансування.
Всі методи оптимізації складаються в оптимізаційні схеми. Ні один з методів сам по собі не приносить успіху в податковому плануванні, лише складена грамотно і з урахуванням всіх особливостей схема дозволяє досягти планованого результату; навпаки, неякісна схема податкової оптимізації може завдати компанії відчутної шкоди. Будь-яка схема перед впровадженням перевіряється на відповідність кільком критеріям: розумності, ефективності, відповідності вимогам закону, автономності, надійності, нешкідливості.
Ефективність - це полпота використання у схемі всіх можливостей мінімізації податків. Відповідність вимогам закону - облік всіх можливих правових наслідків використання схеми, продуманість механізмів реагування на зміну чинного законодавства або на дії податкових органів. Автономність - схема розглядається з точки зору складності в управлінні, підконтрольності у застосуванні і складності в реалізації. Надійність - це стійкість схеми до зміни зовнішніх і внутрішніх факторів, у тому числі до дій партнерів по бізнесу. Нарешті, нешкідливість припускає уникнути можливих негативних наслідків від використання схеми всередині підприємства.
Як вже говорилося - будь-яка комерційна організа...
