ція при здійсненні господарської діяльності, пов'язаної з отриманням прибутку, несе певні витрати. Деякі види витрат, які незмінно виникають у суб'єктів господарської діяльності можуть мати досить великі обсяги в певні періоди часу. До таких заздалегідь передбачуваним витрат можна, наприклад, віднести витрати на ремонт основних засобів у великої виробничої організації. Для здійснення такого ремонту організація буде змушена виділити велику кількість грошових, матеріальних і трудових ресурсів, що в кінцевому підсумку призведе до значного зростання собівартості продукції в певний період, і може бути навіть до негативного фінансового результату. Щоб у організацій не виникало такого роду проблем, і в бухгалтерському, і в податковому законодавстві Російської Федерації, передбачена можливість освіти різних видів резервів, які створюються в організації в цілях рівномірного віднесення таких видів витрат на витрати виробництва та обігу і на витрати з податку на прибуток.
Оскільки метою даного розділу є оптимізація податкових платежів, то природно, що нас цікавить створення резервів саме з точки зору оптимізації податків, тому питання створення резервів у бухгалтерському обліку розглядатися не будуть.
Оптимізація оподаткування передбачає мінімізацію податкових виплат (у довгостроковому і короткостроковому періоді при будь-якому випуску) та недопущення штрафних санкцій з боку фіскальних органів, що досягається правильністю нарахування і своєчасністю сплати податків.
Мінімізація податків - поняття, яке вводить в оману. У дійсності, звичайно, метою повинна бути не мінімізація (зниження) податків, а збільшення прибутку підприємства після оподаткування.
Мета мінімізації податків - не зменшення якогось податку як такого, а збільшення усіх фінансових ресурсів підприємства. Оптимізація податкової політики підприємства дозволяє уникнути переплати податків в кожен даний момент часу, нехай не набагато, але, як відомо, сьогоднішні гроші набагато дорожче завтрашніх. В умовах високих податкових ставок або недостатній облік податкового чинника може привести до вельми несприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. Ситуація, коли підприємство платить податки В«в лобВ», тобто слідуючи букві закону формально, без прив'язки до особливостей власного бізнесу, зустрічається всі рідше і свідчить про те, що над податками на підприємстві ніхто не працював. Скорочення податкових виплат лише на перший погляд веде до збільшенню розміру прибутку підприємства. Ця залежність не завжди буває такий прямий і безпосередньою. Цілком можливо, що скорочення одних податків призведе до збільшення інших, а також до фінансових санкцій з боку контролюючих органів/Тому найбільш ефективним способом збільшення прибутковості є не механічне скорочення податків, а побудова ефективної системи управління підприємством; як показує практика, такий підхід забезпечує значне і стійке скорочення податкових втрат на довгострокову перспективу.
Держава надає безліч можливостей для зниження податкових виплат. Це обумовлено і передбаченими в законодавстві податковими пільгами, та наявністю різних ставок оподаткування, та існуванням прогалин чи неясностей у законодавстві, не тільки через низьку юридичної кваліфікації законодавців, а й зважаючи на неможливість урахування всіх обставин, що виникають при обчисленні та сплаті того чи іншого податку.
Коротенько розглянемо методи мінімізації податкових платежів. Завжди необхідно пам'ятати про істотну різницю між трьома схожими методами оптимізації податкового "пресу": податкове планування, ухилення від податків та уникнення податків. На перший погляд різниця не істотна, проте шляхи реалізації мають істотну різницю.
Ухилення від сплати податків (tax evasion) - нелегальний шлях зменшення своїх податкових зобов'язань за податковими платежами, засноване на свідомому, кримінально карне використанні методів приховування доходів і майна від податкових органів, створення фіктивних витрат, а також навмисного (умисного) спотворення бухгалтерської та податкової звітності. Умисне незгадування у податковій декларації доходу є незаконним дією - це ухилення від податків.
Податкове планування (tax planning) - легальний шлях зменшення податкових зобов'язань, заснований на використанні можливостей, наданих податковим законодавством, шляхом коригування своєї господарської діяльності і методів ведення бухгалтерського обліку.
Уникнення податків (tax avoidance) - мінімізація податкових зобов'язань законним використанням колізій (протилежні інтереси, прагнення щодо зниження) і недоробок нормативних законодавчих актів; при цьому платник податків повністю розкриває свою облікову та звітну інформацію податковим органам. Цей метод дозволяє надалі досить успішно оскаржувати в арбітражному суді претензії податкових органів до обраної податковій політиці, грунтуючись на принципі В«що не заборонено законом, то дозволено В»....
