ті, проводиться відповідно до п. 78 Положення ведення бухгалтерського обліку:
«78. Суми кредиторської і депонентської заборгованості, щодо яких термін позовної давності минув, списуються по кожному зобов'язанню на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування та наказу (розпорядження) керівника організації і відносяться на фінансові результати в комерційної організації або збільшення доходів у некомерційної організації ».
Проведення інвентаризації обов'язково перед складанням річної бухгалтерської звітності. Порядок проведення інвентаризації розглянуто в гол. 4 цієї книги. При інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки повинна встановити правильність і обгрунтованість сум кредиторської заборгованості, включаючи суми заборгованості, за якими минув термін позовної давності. Порядок обчислення строку позовної давності розглянуто в гол. 3 цієї книги.
Списані суми кредиторської заборгованості (з урахуванням ПДВ), згідно з п. 8 ПБУ 9/99, включаються до складу інших доходів. Такий інший дохід визнається в тому звітному (податковому) періоді, в якому закінчився термін позовної давності.
При цьому в бухгалтерському обліку складається проводка:
Таб. 1.
Кореспонденція счетовСодержаніе операцііДебетКредіт60 (76) 91Включени до складу інших доходів суми кредиторської заборгованості зі строком позовної давності
На підставі ПБУ 9/99 суми кредиторської заборгованості, щодо яких термін позовної давності минув, визнаються в бухгалтерському обліку в тому звітному періоді, в якому цей термін закінчився. Згідно п. 16 ПБО 9/99 вказаний інший дохід визнається організацією в тому періоді, в якому закінчився термін позовної давності.
Зробимо висновки: списання сум дебіторської або кредиторської заборгованості зараховується на фінансові результати звітного року. Якщо при інвентаризації виявлено розбіжності, то пропозиції про їх врегулювання мають бути представлені на розгляд керівнику організації для прийняття остаточного рішення про залік. Результати інвентаризації слід відображати у тому місяці, в якому була закінчена інвентаризація (при проведенні річної інвентаризації - в річному бухгалтерському звіті) [13, с.55].
2. Організація обліку дебіторської та кредиторської заборгованості на ВАТ «Алтайвагон»
2.1 Коротка економічна характеристика ВАТ «Алтайвагон»
ВАТ «Алтайвагон»- Це один з найбільших в Росії заводів з виробництва залізничного вантажного рухомого складу.
Підприємство вже кілька років поспіль знаходиться в числі найбільш динамічно розвиваються компаній Росії. Протягом трьох останніх років (2002, 2003, 2004) завод несе звання кращого підприємства Алтайського краю в номінації «Машинобудування».
ВАТ «Алтайвагон» випускає вагони для наступних галузей: хімічної, металургійної, автомобільної, лісопереробної, а також для контейнерних перевезень. Підприємство має власні виробничі потужності з виготовлення колісних пар. Завод має хорошу базу, як конструкторську, так і виробничо-технологічну для можливості організації серійного виробництва практично будь-якого виду вантажних...
