постачальниками та підрядниками». Рахунок 60 призначений для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками та підрядниками за:
-отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, пари, води і т.д., а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк;
товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників не надійшли (невідфактуровані поставки).
Приклад
За договором Д02/2011 від 11 січня 2011 р. на склад ТОВ «Мосматік» надійшли трубки ПВХ в асортименті за ціною 130 руб. 50 коп. / Кг з урахуванням ПДВ у кількості 52 кг. Ціна товару за кілограм без ПДВ - 110 руб. 59 коп. Загальна сума надходження матеріалу склала 6786 руб., У тому числі ПДВ 1035 руб. 13 коп. Товар привіз представник транспортної компанії ТОВ «Автотрейдінг» від постачальника з Тульської області ВАТ «Вірність якості».
Бухгалтерією ТОВ «Мосматік» складаються такі проводки:
1) Отримано і оприбутковано матеріали на суму 5750 руб. 85 коп.
Д-т 41-4 «Куплені вироби»
К-т 60-1 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками (в рублях)»
2) Нараховано ПДВ по придбаних цінностей на суму 1035 руб. 15 коп.
Д-т 19-3 «ПДВ по придбаних матеріально-виробничих запасів»
К-т 60-1 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками (в рублях)»
3) Здійснено оплату постачальнику на суму 6786 руб.
Д-т 60-1 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками (в рублях)»
К-т 51 «Розрахункові рахунки»
Після перерахування постачальнику оплати за товар ТОВ «Мосматік» приймає до відрахування ПДВ при розрахунках з бюджетом незалежно від факту реалізації товарів (при правильному оформленні рахунку-фактури і товарною накладною ТОРГ - 12), що відображається записом на суму ПДВ за оплаченим і вступили товарам:
Д-т 68-2 «ПДВ»
К-т 19-3 «ПДВ по придбаних матеріально-виробничих запасів» - 1035 руб. 15 коп.
Матеріально-відповідальна особа, яка здійснює приймання товару, ставить свій підпис на товаросупровідних документах і завіряє її круглою печаткою організації торгівлі. У разі невідповідності фактичної наявності товарів або відхилення за якістю, встановленим у договорі, або даним, зазначеним у супровідних документах складається акт, який є юридичною підставою для пред'явлення претензій постачальнику. У супровідному документі слід зробити відмітку про актування. Акт складається комісією, до складу якої повинні входити матеріально відповідальні особи торгової організації, представник постачальника (можливо складання акта в односторонньому порядку за згодою постачальника або його відсутності). При закупівлі товару або його приймання керівником ТОВ «МОСМАТІК» стежить за наявністю сертифіката відповідності на закуповуваний товар.
Повернення товару постачальнику при виявленні браку в процесі реалізації товару, при невідповідності товару стандарту або узгодженим зразком за якістю, некомплектності товарів здійснюється шляхом оформлен...
