го обліку. Відсутні показники обчислити самостійно. Використовуючи отриману інформацію, проаналізувати податкове навантаження на підприємство при різних податкових системах, а саме:
а) загальноприйнята система оподаткування;
б) спрощена система оподаткування з об'єктом «доходи»;
в) спрощена система оподаткування з об'єктом «доходи - витрати»;
Виходячи з власного професійного судження, доповнити наявні операції для завершення облікового процесу відсутніми господарськими операціями. Відобразити на рахунках нарахування та перерахування до бюджету необхідних податків згідно застосовуваної податкової системи.
Визначити податкове навантаження на підприємство при використанні зазначених систем оподаткування. Проаналізувати, яка із систем забезпечує максимальне зниження податкового тягаря для підприємства. Висновки обгрунтувати розрахунками.
Таблиця 2
п / пОпераціяВаріант III1Поступілі товари від поставщіка70000002Пред'явлен ПДВ за ставкою 18%? 3Проізведена оплата поставщіку77000004Поступівшіе товари продані повністю з націнкою 9% 5Начіслена оплата праці работнікам6000006Удержан прибутковий податок від нарахованої зарплати без надання вирахувань? 7Видана з каси зарплата 5000008Проізведени відрахування на соціальне страхування? 9Проізведени відрахування на страхування від нещасних випадків на проізводстве0, 2% 10Проізведена сплата до бюджету ПДФО і ЕСН повністю? 11Поступілі платежі від покупців за проданий товар400000012Спісани витрати, пов'язані з торгівлею?
Рішення
. Загальноприйнята система оподаткування:
п / пОпераціяДтКтСумма, руб.1Поступілі товари від поставщіка41607 000 0002Пред'явлен ПДВ за ставкою 18% 19601 260 0003Проізведена оплата поставщіку60517 700 0004Пред'явлена ??сума ПДВ до вичету68191 260 0005Начіслена торгова націнка 9% (7000000 * 9%) 4142630 0006Поступівшіе товари продані повністю з націнкою (7000000 +630000 +1373400) 62909 003 4007Начіслен ПДВ по проданих товарах (7000000 +630000) * 18%) 90/3681 373 4008Спісана товари на продажу90/2417 000 0009Начіслена оплата праці работнікам4470600 00010Удержан прибутковий податок від нарахованої зарплати без надання вирахувань (600000 * 13%) 7068/178 00011Видана з каси зарплата 705050000012Проізведени відрахування на соціальне страхування (600000 * 26%) 4469156 00013Проізведени відрахування на страхування від нещасних випадків на виробництві (60 000 * 0,2%) 44691 20014Проізведена сплата до бюджету ПДФО полностью68/15178 00015Проізведена сплата до бюджету ЕСН полностью6951157 20016Поступілі платежі від покупців за проданий товар51624 000 00017Отражени витрати на продаж (600000 +157200) 90/244757 20018Отражена прибуток від реалізації товара90/190/99 003 40019Спісан ПДВ з реалізації товаров90/990/31 373 40020Спісана покупна вартість проданих товаров90/990/27 000 00021Спісани витрати, пов'язані з торговлей90/990/2757 20022Отражен фінансовий результат (збиток) 9990/9127 200
Сума податку на прибуток організації=0 руб.
Сума ПДВ=1373 400 - 1 260 000=113 400 руб.
Сума ПДФО=78 000 руб.
Сума ЄСП=157200 руб.
Загальна сума податків=113 400 + 78 000 + 157 200=348 600 руб.
