доходів до бюджету. Основою для аналізу повинен служити великий фактичний матеріал. Визначивши межі навантаження податків по галузях економіки, можна створити модель оптимального розподілу податкового навантаження за секторами економіки, враховуючи економічний вплив податків на темпи розвитку.
Однією з головних цілей визначення рівня податкового навантаження є використання отриманої інформації у податковому плануванні.
Спочатку податкове планування розумілося як визначення сум податкових зобов'язань і графіка їх погашення (податкового календаря) при певному, заздалегідь обраному варіанті здійснення фінансово-господарської діяльності організації. У такому вигляді податкове планування носить пасивний характер, воно лише відображає податкові наслідки результатів діяльності організації. Пізніше податкове планування стали розуміти в більш широкому сенсі і безпосередньо асоціювати з податковою оптимізацією.
Слід зазначити, що сучасне податкове законодавство, з одного боку, досить нестабільно, а з іншого надає організаціям можливість вибору податкових режимів і методів обчислення і сплати податків, які найбільше відповідають цілям і завданням, що стоять перед підприємством [ 21, с.66].
Зміна податкового навантаження відбувається під впливом методів податкового планування. Податкове планування здійснюється із застосуванням спеціальних методів. Метод включає в себе комплекс заходів, спрямованих на зниження навантаження, які повинні виконуватися і підтримуватися на всіх етапах проведення політики оптимізації. В даний час на практиці склалися дві основні групи методів, які застосовують організації у своїй діяльності [52, с.26].
Процес управління податковим навантаженням в організації не повинен бути спонтанним. Досягнення економічних вигод у вигляді зниження податкового навантаження організації, можливо тільки при організації регулярної діяльності в обраному напрямку. При цьому першим кроком має бути аналіз нормативних актів у галузі податкового законодавства, а другий крок - це формування системи застосування методів управління податковим навантаженням по кожному з податків і на організацію в цілому з урахуванням її виду економічної діяльності та індивідуальної специфіки [17, с.48 ].
Одним з важливих факторів, що визначають рівень податкового навантаження, є можливість використовувати різні податкові пільги, які займають важливе місце в поточному податковому плануванні організацій. Одночасно це один із способів для держави стимулювати ті напрямки діяльності та сфери економіки, які йому необхідні в силу їхньої соціальної значимості або через неможливість державного фінансування [32, с.3].
Таким чином, однією з головних цілей визначення рівня податкового навантаження є використання отриманої інформації у податковому плануванні, метою якого є зниження податкового навантаження за певний період до заданого рівня.
У науковій літературі можна зустріти різні методики визначення податкового навантаження організації. Різниця їх проявляється в тлумаченні податків, які використовуються при розрахунку податкового навантаження.
Таким чином, податкове навантаження - це основний показник, що застосовується для оцінки впливу податкових платежів на фінансовий стан організації, а в масштабах країни він відображає вплив податкової системи на економічне з...
