> Таблиця 3 - Змінні витрати
Витрати змінного характеру ІзделіяІтогоАВСМатеріали, комплектуючі, електроенергія змінного характеру, тис. руб./едініцу2, 835Зарплата основних робочих змінного характеру, тис. руб./едініцу0, 4310,5750,575 Зарплата основних робітників змінного характеру за весь обсяг продукції, тис. руб.34, 52334,592
Таблиця 4 - Загальновиробничі витрати
Загальновиробничі затратиТис. руб. / месяцІтогоЗарплата АУП з начісленіямі80 151 Паливо, енергія, водопостачання постійного характера54Амортізаціонние начісленія12Прочіе5Налогі, що включаються в собівартість (1% виручки від реалізації) 17,72 Лізингові платежі50Аренда виробничих помещеній50ІТОГО268, 7 268,7
Таблиця 5 - Собівартість і прибутковість
ЗатратыИзделияАВС1234Переменные витрати на одиницю продукції, тис. руб.6, 236,888,98 Частка зарплати (база розподілу загальновиробничих витрат) 34,5 / 92 == 0,3823 / 92 == 0,2534,5 / 92==0,38 Постійні витрати, розподілені на весь обсяг виробництва, тис.руб.268, 7 * 0,38 == 102,1268,7 * 0,25 == 68,17268,7 * 0,38 == 102,1 Обсяг виробництва (од. в місяць) 804060Постоянние витрати на одиницю продукції, тис.руб.102, 1/80 == 1,2868,17 / 40 == 1,68102,1 / 60 == 1,70 РАЗОМ витрати на одиницю продукції, т.р.6, 23 +1,28 == 7,516,88 +1,68 == 8,558,98 +1,70 == 10,68 Прибутковість продажів (ціна-собівартість) / цена10, 63% 9,95% 11 , 03%
Розрахунок показує, що найбільш прибутковим для підприємства з'явилася продаж вироби З, проте вироби А і В можна вважати також привабливими для виробництва. При формуванні виробничої програми на майбутнє можна зберігати обсяги реалізації та обсяги всіх трьох виробів. Зведемо в загальну таблицю витрати за економічними елементами і проаналізуємо структуру витрат на виробництво.
Таблиця 6 - Аналіз витрат за економічними елементами
ПоказателиИзделияИтогоАВССумма, тис. руб.Уд.вес.,% 123456Матеріали, комплектующіе464252504122077, 0Зарплата основних робочих змінного характера34, 52334,5925,8 Зарплата АУП з начісленіяміххх805, 1Топліво, енергія, водопостачання постійного характераххх543, 4Амортізаціяххх120, 8Прочіеххх50 , 3Налогі, що включаються в собівартість (1% виручки від реалізації) ххх17, 721,1 Лізингові платежіххх503, 2Аренда виробничих помещенійххх503, 2Постоянние витрати, розподілені на весь обсяг проізводства102, 167,2102,1271,417,1 Всего600, 6342,2640,61583,4100 , 0
З наведених у таблиці даних видно, що фактичні витрати на місяць склали 1583, 4000 рублів. Найбільшу питому вагу займають матеріали та комплектуючі - 77%, оренда та лізингові платежі - 6,4%, матеріальні витрати складають 2,2%. Отже, найважливішим напрямком зниження витрат на виробництво має стати пошук резервів по скороченню цих витрат.
3. ОПЕРАЦІЙНИЙ АНАЛІЗ ТОВ «xxx»
3.1 Аналіз динаміки операційного важеля
Оскільки ТОВ «xxx» виробляє декілька видів продукції, для розрахунку сили впливу операційного важеля зручніше користуватися вартісними показниками (табл. 7).
Таблиця 7. Вартісні показники ТОВ «xxx»
№ п/пПоказатель2009 год1Виручка (нетто) від продажу, тис. руб.212642Переме...
