ify"> Програма аудиторських процедур по суті включає в себе перелік дій аудитора для детальної перевірки вірності відображення в бухгалтерському обліку оборотів і сальдо по рахунках. Аудитор повинен скласти програму аудиторської перевірки по кожному розділу бухгалтерського обліку, який він буде перевіряти. Програма може переглядатися в процесі перевірки в залежності від змін умов проведення перевірки та результатів аудиторських процедур.
Висновки аудитора по кожному розділу аудиторської програми, документально відбиті в робочих документах, є фактичним матеріалом для складання аудиторського звіту і аудиторського висновку, а також підставою для формування об'єктивної думки аудитора про бухгалтерської звітності економічного суб'єкта.
Після закінчення процесу планування аудиту загальний план і програма аудиторської перевірки повинні бути документально оформлені та завізовані у встановленому порядку.
Згідно з програмою аудиту для досягнення поставлених цілей необхідно провести перевірку правильності оформлення договорів з постачальниками та підрядниками. Аудит цього розділу проводився з використанням репрезентативної вибірки і показав, що всі договори (купівлі-продажу, поставки, енергопостачання та ін.) Оформлені відповідно до чинного законодавства, дотримана форма договорів і економічний сенс операції повністю відповідають формі договору.
. 3 Результати аудиторської перевірки розрахунків з постачальниками та підрядниками в ТОВ «Пром-Метал»
За договорами з підрядниками зауважень немає. На етапі правової оцінки договорів з постачальниками та підрядниками істотних зауважень немає, кожен договір укладено на певну поставку товарів (виконання робіт), вимоги до оформлення договорів не порушені, форма договорів відповідає економічному характеру угоди.
Аудит організації первинного обліку будувався за наступною схемою:
. Визначається ступінь впливу на організацію первинного обліку різних внутрішніх і зовнішніх факторів.
. Оцінюються величини внутрішньогосподарського ризику системи первинного обліку на даній ділянці за результатами проведення аналітичних процедур.
. Визначаються зразкові обсяги первинної облікової документації, представленої до перевірки, по цьому розділу.
Наступним етапом роботи було проведення перевірки достовірності та повноти фактів оприбуткування ТМЦ, прийняття до обліку робіт, послуг. Мета - перевірка наявності необхідної документації. Вибірка по надходженню здійснювалася репрезентативна (випадковий відбір), а операції з придбання робіт, послуг - суцільна.
Не завжди на організації на поставку товарів (робіт, послуг) присутня первинна документація.
Також була проведена перевірка оперативності реєстрації фактів надходження сировини і матеріалів, що надаються. При перевірці необхідно встановити чи є розбіжності між датами здійснення операцій та термінами їх реєстрації в обліку.
Таблиця 7 - Наявність виправдувальних документів на придбання ТМЦ
№Наіменованіе поставщікаПріходний ордер (акт виконаних робіт), №, датаДоговор, №. дата, сСчет-фактура, №. дата1ООО «Меридіан» Акт №43 від 15.09.13 Договір № 43/Д від 12.03.13№55 від 15.09.132ООО «Форум-Твер» Прих № 215 від 16.09.13Нет даннихНет данних3ОАО «Планета ТДО» Прих № 216 від 16.09. 13Договор № 1859 від 16.05.10Нет данних4ООО «Вертикаль» Прих. №217 від 17.09.13Договор № 145 від 07.09.13№149 від 17.09.135ООО «Брау сервіс» Прих. №218 від 19.09.13Нет данних№ 554 від 19.09.13
Таблиця 8 - Перевірка оперативності реєстрації фактів надходження сировини і матеріалів, товарів, надання послуг
№Наіменованіе поставщікаДата надходження ТМЦ, надання робіт (послуг) Дата реєстрації в учетеПрічіни расхожденія1ООО «Меридіан» 15.09.1315.09.13Нет2ООО «Форум Твер» 16.09.1316.09.13Нет3ОАО «Планета ТДО» 16.09.1316.09.13Нет4ООО «Вертикаль» 17.09.1317.09.13Нет При перевірці оперативності реєстрації фактів надходження ТМЦ в бухгалтерському обліку та їх фактичним надходженням розбіжностей не виявлено.
Всі господарські операції відображені на тих рахунках бухгалтерського обліку, які за економічним змістом відповідають зроблених операціях.
Вибіркова перевірка наявності первинних облікових документів на кожну господарську операцію показала, що всі господарські операції відображені своєчасно і в повному обсязі, на кожну операцію мається первинний документ, також у процесі перевірки була отримана достатня впевненість в тому, що на організації вся первинна документація захищена від несанкціонованого доступу.
На підставі програми аудиту проведемо експертизу первинно...
