ї облікової документації на предмет правильності оформлення первинних облікових документів, наявності необхідних реквізитів та їх утримання (табл. 9).
Таблиця 9 - Перевірка законності первинної облікової документації за операціями розрахунків з постачальниками та підрядниками.
Первинний документНарушенія при оформленні документовРекомендаціі щодо усунення нарушеній1Счет-фактура № 55Отсутствует адресу вантажоодержувача, його ІПН/КППДопісать бракуючі реквізіти2Счет-фактура № 554Вместо власноручного підпису керівника та головного бухгалтера стоять відбитки факсимільного підпису, у даного документа немає юридичної сілиПеределать рахунок-фактуру у постачальника
При наданні постачальниками товаросупровідних документів було помічено, що в деяких рахунках-фактурах не заповнені всі необхідні реквізити, такі як ІПН/КПП продавця або його адресу, таким чином даний рахунок-фактура не може служити підставою для надання податкового відрахування по ПДВ, так як податкове законодавство вимагає для отримання вирахування з ПДВ заповнення всіх
обов'язкових реквізитів в рахунку-фактурі.
Перевірка дотримання графіка документообігу. В організації не дотримується графік документообігу, що ускладнює роботу бухгалтерських працівників, бо не завжди відразу вдається знайти потрібний документ.
Перевірка реальності дебіторської та кредиторської заборгованості (табл. 10). Метою даної процедури є досягнення впевненості в тому, що заборгованість контрагентів і заборгованість перед контрагентами числяться на рахунках обліку в реальних значеннях. Табличні дані сформовані за залишками таких рахунків: 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
Таблиця 10 - Перевірка реальності дебіторської та кредиторської заборгованості
Сума заборгованості за обліковими даними на 15.09.13 (тис.руб.) Сума заборгованості за даними контрагентів на 15.09.13 (тис. руб.) РасхожденіяС-до по Д-ту: 319 С-до по К-ту: 2231С-до по Д-ту: 319 С-до за К-ту: 2231Расхожденій не виявлено, сторонами підписаний акт звірки взаємних розрахунків
Перевірка відповідності даних аналітичного обліку оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку. Оскільки на організації бухгалтерський облік автоматизовано, то нескладно простежити всі операції, які групуються в різних відомостях аналітичного і синтетичного обліку по кожному контрагенту.
Як видно з таблиці 11 аналітичного обліку співпадають з даними синтетичного обліку. До даного розділу врахування зауважень немає. При перевірці кореспонденції рахунків зауважень не було виявлено, кожна господарська операція відображається на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.
Таблиця 11 Перевірка даних аналітичного обліку оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку (тис. руб.)
№ п/пСчет аналітичного учетаСумма тис.рубСчет синтетичного учетаСумма тис.руб.Соответствіе даних синтетичного і аналітичного учета123456160.1217360 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 1854Соответствует260.2319376.55876 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» 58Соответствует
Таким чином за результатами аудиторської перевірки було встановлено, що господарські договори складаються належним чином, їх умови виконуються вчасно і в повному обсязі. Первинний облік має ряд недоліків: не завжди заповнюються обов'язкові реквізити і не завжди дотримується форма документів. Залишки?? про рахунками обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками в повній мірі відповідають реальній заборгованості. Також не дотримується затверджений графік документообігу. У іншому зауважень виявлено не було.
У цілому облік розрахунків поставлений досить чітко і ефективно, стан розрахунків характеризується як задовільний, дотримується законність здійснюваних операцій та операції своєчасно і в повному обсязі відображаються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.
. 4 Рекомендації щодо вдосконалення обліку і внутрішнього контролю розрахунків з постачальниками та підрядниками в ТОВ «Пром-Метал»
Розрахунки з постачальниками та підрядниками відображаються кожною стороною у своїй бухгалтерській звітності у сумах, що випливають з бухгалтерських записів і визнаних нею правильними. За отриманими позиками і кредитами заборгованість показується з урахуванням належних на кінець звітного періоду до сплати відсотків.
Відбивані в бухгалтерській звітності суми за розрахунками з банками, бюджетом повинні бути погоджені з відповідними організаціями та тотожні. Залишення на бухгалтерському балансі неврегульованих сум за цими розрахун...
