сть активів, рентабельність інвестованого капіталу, рентабельність власного капіталу, рентабельність позикового капіталу.
4. Рентабельність інших ресурсів. Ця група містить вісім узагальнюючих показників: рентабельність господарських засобів, рентабельність економічного потенціалу, рентабельність основних засобів, прибутковість 1 кв. метра торгової площі, рентабельність оборотних коштів, рентабельність коштів на оплату праці, рентабельність витрат на оплату праці, прибутковість праці одного працівника. p> Крім відмічених особливостей фінансового аналізу торговельних підприємств є безліч інших. Наприклад, інвестований в торгівлю капітал відрізняється від інвестування в промисловість більш високою оборотністю. При аналізі ліквідності розраховують кілька показників, але в якості узагальнюючого вибирають один. Якщо для промислового підприємства таким показником є ​​коефіцієнт поточної ліквідності, то для торгового - достатність (надлишок або нестача) джерел засобів формування товарних запасів. p> У розглянутих вище двох галузей економіки є чимало відмінностей у проведенні фінансового аналізу, що не та не менш подібності, так як у них одна і та ж методика проведення фінансового аналізу. Розглянемо сферу економіки, відмінну не лише в етапах проведення фінансового аналізу, але і в його методикою.
Особливості фінансового аналізу кредитних підприємств.
Мета аналізу кредитної організації - визначення ефективності діяльності і ступеня надійності банку. Без поглибленої оцінки фінансового стану кредитної організації Центральний Банк РФ не може забезпечити ні регулюючої, ні наглядової функції. p> Аналіз здійснюється в кілька етапів. Перший - це попередній етап, коли проводиться угруповання даних, розрахунок оціночних показників та їх класифікація в відповідні таблиці. Другий - аналітичний етап, який дозволяє виявити динаміку показників і взаємозв'язок між ними. На третьому етапі робляться укладення та даються певні прогнози по банку.
Основні критерії, використовувані для оцінки фінансового стану банку - достатність капіталу і платоспроможність кредитної організації. p> При аналізі фінансового стану банку використовується щомісячна звітність, яка складається з балансу (Його іноді називають оборотно-сальдової відомістю), звіту про прибутки і збитки та розрахунку економічних нормативів.
Баланс комерційного банку - бухгалтерський балансу, в якому відображається рух коштів по рахунках бухгалтерського обліку кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій.
Баланс банку, на відміну від балансу промислового підприємства, побудований за принципом однобічної угруповання рахунків. Баланс банку є найбільш інформативною звітної формою, на підставі даних якого можна проводити аналіз практично з будь періодичністю, так як баланс банку складається щодня. Звіт про прибутки та збитки (форма № 2) доповнює баланс і дає розшифровку доходів і витрат банку за видами операцій.
При проведенні аналізу структурують активи і пасиви балансу. Причому формують брутто-статті та нетто-статті, зменшені на величину регулюючих, накопичувальних і транзитних рахунків. Після цього формують аналітичну структуру балансу (при визначенні аналітичної структури пасивів з пасивних угруповань віднімають відповідні активні угруповання рахунків і навпаки). При цьому різниця показується в активі або пасиві (там, де вона позитивна).
Далі будується система аналітичних коефіцієнтів. При цьому можуть бути використані різні методи. Наприклад, підхід CAMEL . Назва методу походить від початкових літер найменувань 5 груп коефіцієнтів.
C ( capital adequacy ) - показники достатності капіталу, що визначають розмір власного капіталу банку, який необхідний для гарантії надійності банку для вкладників, та відповідність реального розміру капіталу необхідному. p> A ( asset quality ) - показники якості активів, визначають ступінь В«зворотностіВ» активів і позабалансових статей, а також фінансовий вплив проблемних позик.
M ( management ) - показники оцінки якості управління (менеджменту) роботою банку, проведеної політики, дотримання законів та інструкцій. У цій групі не передбачено використання відносних показників, але позитивно оцінюється менеджмент того банку, який має достатній капітал, гарна якість активів, достатню прибуток і задовільну ліквідність.
E ( earning ) - показники прибутковості (Прибутковості) з позицій її достатності для майбутнього росту банку. p> L ( liquity ) - показники ліквідності, оціню...
