ня слід використовувати дані складського обліку. Якщо створюються невраховані надлишки, в складському обліку витрата окремих видів цінностей за певні періоди перевищує їх прихід і, таким чином, накопичуються невраховані надлишки відповідних цінностей. Цей перевитрата перекривається за рахунок подальшого надходження та оприбуткування матеріальних цінностей аналогічних найменувань сортів. Такі надлишки зазвичай вилучаються в рахунок наступних надходжень або виписки безтоварних документів до перевірки їх фактичної наявності при подальшій інвентаризації.
Найважливішими умовою попередження розкрадання матеріальних цінностей є належна постановка пропускної системи при ввезенні на територію організації та вивезенні. Джерелами перевірки є книги реєстрації перепусток, журнали зважування вантажів на автомобільних вагах, повідомлення охоронців-контролерів і органів міліції про вивезення та винесення з території організації матеріальних цінностей без належного оформлення, накази про вжиті заходи щодо усунення виявлених порушень та ін
У процесі перевірки встановлюють відповідність даних складського обліку з показником синтетичного обліку з рахунком підрозділу 20 - "Матеріали". Для цього загальний підсумок залишків (у сумарному виразі) за сальдової відомості звіряють із залишками на кінець місяця, наведеними в зворотному відомості. Таке зіставлення проводиться по кожному складу в окремо. Загальні обороти вибуття матеріалів за місяць по всіх складах і залишки матеріалів на кінець місяця, наведені у відомості, звіряють з кредитовим оборотом і залишками з рахунком підрозділу 20 - "Матеріали" у Головній книзі. Якщо все розбіжності з'явилися результатом занедбаності обліку матеріальних цінностей, то перевірка припиняється до відновлення бухгалтерського обліку.
Відпустка матеріальних цінностей зі складів у виробництво оформляється різними документами залежно від приналежності підприємства до відповідної галузі. Ними можуть бути лімітно-забірні карти з відривними місячними талонами, акти-вимоги на заміну матеріалів або на додатковий їх відпуск, комплектувальні відомості, розкрійні карти, забірні листи і інші.
Одночасно слід уважно проаналізувати дані складського обліку після відпуску матеріальних цінностей. В результаті представляється можливим виявити розмір завищених списань, що призводить до створення не облікових надлишків матеріалів на складах з наступним їх вилученням.
Основна мета аналізу матеріальних цінностей інвентаризації полягає у перевірці дотримання вимог Методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань організації.
Як передбачено Методичними вказівками, проведення інвентаризації обов'язково:
• при передачі майна організації в оренду, викуп, продажу, а також у випадках, передбачених законодавством при перетворенні державного або муніципального унітарного підприємства;
• перед складанням річної бухгалтерської звітності, крім майна, інвентаризація якого проводилася не раніше 1 жовтня;
• на зміну матеріально відповідальних осіб (на день прийому - передачі дел);
• при встановленні фактів розкрадань або зловживань, а також псування цінностей;
• у разі стихійних лих, пожеж, аварій або інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами;
• при ліквідації (реорганізації) організації перед складанням ліквідаційного (розділового) балансу і в інших випадках, передбачених законодавством Республіки Казахстан або нормативними актами Міністерства фінансів РК.
Перевіряють наявність в бухгалтерії всіх необхідних документів, підтверджують факт проведення інвентаризацій:
• наказів або розпоряджень про проведення та склад комісій;
• матеріальних звітів;
• інвентаризаційних описів, порівнювальних відомостей;
• письмових пояснень матеріально відповідальних осіб за результатами інвентаризацій;
• протоколів, наказів та інших документів з розгляду і твердженням результатів інвентаризацій.
Для перевірки якості інвентаризацій потрібно проаналізувати дані інвентаризаційних описів і встановити:
• чи вказано в них місце, де проводилася інвентаризація (склад, цех, комора), та час її проведення;
• чи повністю записані найменування матеріалів, їх марки, сортність, артикули та інші відмітні ознаки;
• обумовлені чи виправлення в установленому порядку;
• чи наведені на кожній сторінці опису прописом показники числа порядкових номерів товарно-матеріальних цінностей загальний підсумок кількості всіх одиниць в натуральному вираженні;
• наявність на інвентаризаційних описах підписів членів комісії, а також записи матеріально відповідальних осіб про правильність проведення інвентаризацій і прийнятті цінностей на відповідальне зберігання.
Втрати від псування, шлюбу і бою оформлюються окремою інвентаризаційної описом або актом із зазначенням періоду ос...
