дорівнювала кількості отриманих за цей період виписок з банку. Як у журналі-ордері № 2, так і відомості № 2 суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків з дебетом і кредитом рахунку 51. Наявність цих показників за кожний звітний що і місяць дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок організації, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами відповідно затвердженим календарним графіком фінансових платежів, що розробляється організацією.
3.5. Аудит грошових коштів. br/>
Аудиторську перевірку грошових засобів доцільно починати з перевірки касових операцій. Основним нормативним актом, що регламентує порядок здійснення операцій по прийому, збереження та видачі готівки в касі організації, є Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений рішенням Ради директорів Центрального банку РФ від 22.09.93 р. № 40. Цей документ встановлює єдиний порядок зберігання готівки, їх прийому, оформлення касових документів та ведення касової книги, ревізії каси і контролю за дотриманням касової дисципліни.
При перевірці аудитор, крім того, повинен керуватися Законом Російської Федерації від 25.09.92 р. № 3537-1 В«Про грошову систему Російської ФедераціїВ». В якості методичного матеріалу можна використовувати рекомендації Центрального банку РФ № 113 від 30.09.94 р. по здійсненню установами банку перевірок дотримання підприємствами, організаціями та установами В«Порядку ведення касових операцій у РФВ». Крім того, аудитор повинен користуватися нормативними документами, затвердженими відповідними міністерствами і відомствами, якими регулюються касові операції, що мають галузеві особливості.
При перевірці каси аудитору необхідно також з'ясувати: чи укладений з касиром договір про матеріальної відповідальності або чи є в особовій справі касира зобов'язання про матеріальну відповідальність, передбачену Порядком ведення касових операцій; чи відповідає приміщення каси вимогам, встановленим для роботи касира; чи забезпечені охорона каси та збереження грошей при доставці з банку і під час видачі заробітної плати; чи є для зберігання грошей і інших цінностей в касі сейф або сейф; дотримуються правила зберігання ключів від сейфу (вогнетривкої шафи) для зберігання грошей та інших цінностей у касі; дотримується встановлений ліміт зберігання готівки по окремим датам; чи проводяться періодичні раптові перевірки каси і маються Чи акти з таким перевіркам.
Потім аудитор переходить до перевірки правильності документального оформлення операцій. Практика перевірок показує, що в багатьох організаціях касові документи складаються неякісно, ​​часто в прибуткових і витратних документах відсутні підписи відповідальних осіб, які вносили гроші в касу або отримали їх з каси, та інші обов'язкові реквізити. Такі документи вважаються недійсними, а проведені по них операції необгрунтованими. Якщо таке встановлено, то аудитор повинен повідомити про це керівнику та головному бухгалтеру організації з метою прийняття оперативних заходів.
На наступному етапі перевірки слід встановити: чи ведуть в даній організації за встановленою формою журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів; чи всі касові документи зареєстровані в журналі, чи немає пропущених номерів касових ордерів; наявність і правильність ведення касової книги, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною печаткою, а кількість аркушів в ній повинно бути завірено підписами керівника та головного бухгалтера; чи дійсно одну касову книгу ведуть в даній організації (особливо це стосується багатопрофільних організацій, які даний порядок часто порушують).
Після з'ясування дотримання встановлених вимог необхідно переходити до перевірки законності здійснення касових операцій, відповідності їх Порядком ведення касових операцій. Перевірці підлягають всі прибуткові і витратні грошові документи за ревізується період.
При перевірці касових операцій особливу увагу аудитор повинен приділити виявленню правильності, своєчасності та повноти оприбуткування готівки. Грошові кошти можуть надходити з банків, від працівників організації в оплату будь-яких послуг, можуть бути залишками невикористаних авансів і ін Ретельній перевірці аудитора підлягає повнота і своєчасність оприбуткування грошей, отриманих по кожному чеку з банку, шляхом звірки ідентичних сум, записаних у корінцях чеків, виписок банку (По шифру, відповідному отримання готівкових грошей) і прибуткових касових ордерів.
Перевіряючи витрачання готівки з каси організації, аудитор повинен пам'ятати, що ці операції оформляються видатковими
касовими ордерами або іншими належно оформленими документами (платіжними відомостями, рахунками, заявами та ін.) Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером організації або...
