особами, ними уповноваженими. При перевірці необхідно переконатися в юридичному обгрунтуванні видачі з каси готівки (Зарплата - чи є накази про прийом на роботу, переміщеннях, звільненнях, відпустках, заохочення, трудові договори, акти приймання виконаних робіт тощо; видача в підзвіт - накази на відрядження, про видачу в підзвіт; видача стороннім особам - довіреність, якщо це від організації, фактура або корінець прибуткового ордера та ін; видача аліментів - виконавчий лист та ін.) У всіх видаткових касових ордерах повинні бути проставлені паспортні дані.
Особливу увагу необхідно звертати на оформлення касових документів: чи є на кожному документі розписки одержувачів; наявність на титульному аркуші платіжної відомості дозволу на видачу грошей (заробітної плати, допомог, премій і т.д.) керівника і головного бухгалтера організації з їх підписами та зазначенням строків видачі та сум прописом; складений чи реєстр депонованих сум і чи зроблена напис про фактично виплачену і депонованої сумі; погашаються Чи касові документи (прибуткові - штампом В«отриманоВ», видаткові - В«оплаченоВ») із зазначенням дати, чи немає на них слідів підчисток або виправлень.
Розділ аудиторської програми з перевірки касових операцій повинен включати наступні питання і напрямки аудиту: інвентаризація наявності та перевірка стану зберігання грошових коштів та інших цінностей в касі; перевірка повноти і своєчасності оприбуткування коштів, що надійшли в касу; дослідження правильності списання грошей на витрату, перевірки дотримання касової та фінансової дисципліни, перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку; висновки і пропозиції за результатами аудиту.
Відповідно до чинним законодавством організації зобов'язані зберігати свої грошові кошти (понад готівкового ліміту) в обслуговуючих установах банків. Розрахунки з установами банку виникають у зв'язку із зберіганням грошових коштів на розрахунковому, поточному та інших рахунках, отриманням короткострокових і довгострокових позик, їх погашенням і переоформленням, претензіями до банку по помилкових записів на рахунках. Розрахунки через установи банків між організаціями здійснюються за безготівковим формам розрахунку.
Порядок відкриття і режим банківських рахунків, а також здійснення операцій, пов'язаних з безготівковими розрахунками, регулюються спеціальними інструктивними вказівками Центрального банку Росії.
Самостійне регулювання банківських операцій не допускається, і тому великої уваги вимагає перевірка цих операцій послідовно, згідно з відповідним розділом аудиторської програми. Даний розділ аудиторської програми має включати: встановлення наявності розрахункових, поточних, валютних та інших рахунків організації в банках (у яких установах банку відкриті ці рахунки); перевірку законності скоєних по банківських рахунках господарських операцій, правильності їх документального оформлення; перевірку повноти та своєчасності оприбуткування надійшли на рахунки грошових коштів; перевірку повноти та відповідності сплачених коштів пред'явленими рахунками; перевірку своєчасності перерахування податків до бюджету та обов'язкових платежів у позабюджетні фонди; перевірку отриманих у банку коштів і оприбуткованих в касу, а також цільового використання цих коштів; визначення платоспроможності організації і причин прострочень розрахунків з різними кредиторами, у тому числі з банками по позичках і бюджетом з податків; перевірку по кожному безготівковому розрахунку з організаціями відповідності їх договірним взаємовідносинам; контроль достовірності та економічної доцільності проведення окремих банківських операцій; перевірку відповідності даних про наявність та рух грошових коштів, відображених у документах і записах; перевірку правильності кореспонденції рахунків з банківським операціям.
У УТТ щорічно проводяться аудиторські перевірки зовнішніми аудиторами. Договір на проведення аудиторської перевірки полягає централізовано у ВАТ В«ОренбургнефтьВ». Результати перевірок оформляються актами в установленому порядку.
Висновки і пропозиції.
На підставі проведених досліджень можна зробити наступні висновки та пропозиції.
Проведена оцінка фінансового стану УТТ показала, що виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) у 2004 році в порівнянні з 2003 роком збільшилася на 44,8%. Це пов'язано з збільшенням обсягів реалізації продукції (робіт, послуг).
Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) зменшилася в 2004 році в порівнянні з 2003 роком через зменшення витрат на виробництво звідси в 2004 році підприємство має більш низький збиток.
У 2004 році як і в 2002 і 2003 рр.. найбільшу питому вагу в загальному обсязі майна УТТ доводиться на джерела власних коштів, які склали - 93,0%, 89,9%, 92,4% відповідно. У 2004 році порівняно з 2003 роком частка власних коштів підвищується, а відсоток позикових коштів зм...
