p> Підставою для відображення в бухгалтерському обліку (облікових регістрах) руху готівкових грошових засобів служать первинні документи.
Постановою Держкомстату Росії від 18.08.98 № 88 затверджено погоджені з Мінфіном Росії та Мінекономіки Росії уніфіковані форми первинної облікової документації з обліку касових операцій:
• № КО-1 В«Прибутковий касовий ордерВ» - застосовується для оформлення надходження готівки в касу організації;
• № КО-2 В«Видатковий касовий ордерВ» - застосовується для оформлення видачі готівки з каси організації;
• № КО-3 В«Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документівВ» - застосовується для реєстрації бухгалтерією прибуткових і видаткових касових ордерів або замінюючих їх документів;
• № КО-4 В«Касова книгаВ» - застосовується для обліку надходжень і видач готівкових грошей організації в касі;
• № КО-5 В«Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових засобів В»-застосовується для обліку грошей, виданих касиром з каси організації іншим касирам або довіреній особі (роздавальнику), а також обліку повернення готівки і касових документів по проведених операціях. [12]
Порядок дій при оформленні касових документів у бухгалтерії
Документи, що є підставою для здійснення касових операцій, надходять до бухгалтерії ФГУП учхоза ГОУ ПГСХА, де працівники бухгалтерії у відповідності зі своїми посадовими обов'язками:
• перевіряють правильність оформлення документів, їх відповідність чинному законодавству і характером здійснюваних операцій, а також наявність необхідних письмових вказівок керівника організації або осіб, уповноважених ним на вчинення господарських операцій;
• оформляють прибуткові та видаткові касові ордери або замінять їх документи;
• отримують необхідні підписи уповноважених осіб, передбачені бланками касових документів;
• реєструють (До передачі в касу) в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форма № КО-3);
• передають касиру прибуткові та видаткові касові ордери чи які замінять їх документи разом з доданими до них виправдувальними і розпорядчими документами. [18]
Документи заповнюються в одному примірнику, чітко і ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписуються на машині (Друкарській, обчислювальної). Підчистки, помарки або виправлення в цих документах не допускаються.
Прибутковий касовий ордер і квитанція до прибуткового касового ордеру, яка є його частиною, заповнюються одночасно і підписуються головним бухгалтером або особою на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника підприємства. Квитанція прибуткового ордера видається тільки після отримання грошей.
Витратні касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях на оплату праці та інших, прирівняних до неї платежів, реєструються після їх видачі.
Витратний касовий ордер підписується керівником організації та головним бухгалтером або особою, на це уповноваженою.
Реєстрація прибуткових і видаткових касових документів може здійснюватися із застосуванням засобів обчислювальної техніки. При цьому в машинограмі В«Вкладний лист журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів В», яка складається за відповідний день, забезпечується також формування даних для обліку руху коштів за цільовим призначенням.
Прийом та видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.
Видача прибуткових і видаткових касових ордерів, або замінюють їх документів, на руки особам, що вносять або одержують гроші, забороняється. [28]
Порядок дій при оформленні касових документів касиром
Касир при отриманні прибуткових і видаткових касових ордерів або замінюючих їх документів:
• перевіряє наявність і справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому касовому ордері або його замінює дозвільної написи (підписи) керівника підприємства або осіб, на це уповноважених;
• перевіряє правильність оформлення документів;
• перевіряє наявність перелічених у документах додатків.
У випадку недотримання одного з цих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для належного оформлення. [2]
Прийом готівки в касу
У разі дотримання всіх перерахованих вище вимог і відповідності документів касир приймає готівку.
При прийомі готівкових грошей касир перевіряє їх платоспроможність відповідно до Ознаками платоспроможності банкнот і монети Банку Росії, затвердженими Положенням ЦБ РФ від 09.10.2002 № 199-П В«Про порядок ведення касових операцій у кредитних організаціях на території Російської Федерації В». [25]
Отримана касиром сума повинна відповідати зазначеній у прибутковому касовому ордері. Додаток № 2
Після прийому грошей касир підписує квитанцію і розшифровує підпис (ставить прізвище та ініціали), запевняє ...
