79-- - 1742079-Занижена в головній книзі (-) Завищено у Головній книзі (+), Розбіжностей немає (прочерк) ------ февральГлавная кніга1742079-- - 1742079-Журнал-ордер N1742079-- - 1742079-Занижена в головній книзі (-) Завищено у Головній книзі (+), Розбіжностей немає (прочерк) ------ мартГлавная кніга1742079-- - 1742079-Журнал-ордер N1742079-- - 1742079-Занижено в головній книзі (-) Завищено у Головній книзі (+), Розбіжностей немає (прочерк) ------ апрельГлавная кніга1742079-700 402593042 383177-Журнал-ордер N1742079-700 402593042 383177-Занижена в головній книзі (-) завищено у Головній книзі (+), Розбіжностей немає (прочерк)------май------июнь------июль------август------сентябрь------октябрь------ноябрь------декабрь------
Таблиця 3.3
Перевірка тотожності залишків і оборотів в регістрах синтетичного та аналітичного обліку ВАТ «Гатіка»
2010Сінтетіческій учетАналітіческій учетРасхожденіяМесяцНаіменованіе регістраПоказателіСуммаНаіменованіе регистраПоказателиСуммадебеткредитдебеткредит12345678910ЯнварьЖурнал ордер по рахунку 58Остаток на початок месяца1742079-Карточка счета 58Остаток на початок месяца1742079 - Оборот за місяць - Оборот за місяць --- Залишок на кінець місяця - Залишок на кінець місяця --- ФевральЖурнал ордер по рахунку 58Остаток на початок місяця 1742079 -Карточка счета 58 Залишок на початок місяця 1742079 --Оборот за місяць - Оборот за місяць --- Залишок на кінець місяця - Залишок на кінець місяця --- МартЖурнал ордер по рахунку 58Остаток на початок місяця 1742079 -картки рахунки 58Остаток на початок місяця 1742079 --Оборот за місяць - Оборот за місяць --- Залишок на кінець місяця - Залишок на кінець місяця --- АпрельЖурнал ордер по рахунку 58Остаток на початок місяця 1742079 -картки рахунки 58Остаток на початок місяця 1742079 --Оборот за месяц700 40259304Оборот за месяц700 40259304-Залишок на кінець місяця - 2383177Остаток на кінець місяця - 2383177-Май-------Июнь-------Июль-------Август-------Сентябрь-------Октябрь-------Ноябрь-------Декабрь-------
Розбіжностей не виявлено.
У ВАТ «Гатіка» використовується уніфіковані і неуніфікований первинні бухгалтерські документи для обліку фінансових вкладень. Форми неуніфікованих первинних бухгалтерських документів закріплені в обліковій політиці. Таким документом є акт прийому передачі цінних паперів. Через невеликого обсягу первинних документів фінансових вкладень були перевірені всі неуніфікований первинні документи. Порушень в оформленні документів виявлено не було.
. 2 Формування звіту аудитора за результатами аудиту
Бухгалтерський облік ВАТ «Гатіка» будується із застосуванням журнально-ордерної форми обліку з використанням ПЕОМ. Облікові регістри синтетичного та аналітичного обліку ведуться за встановленими формами, виправні записи в них оформляються відповідними бухгалтерськими довідками. Форми і порядок заповнення первинних документів відповідає вимогам Закону «?? бухгалтерський облік »від 21.11.96г. №129-ФЗ.
При перевірці наказу про облікову політику, аудитором було виявлено, що розкриті не всі елементи облікової політики. Не наведено відомості про документообіг організації та формах первинних облікових документів. При проведенні опитування працівників аудитор зробив висновок про низького ступеня надійності системи внутрішнього контролю. У ході перевірки господарських операцій їм були встановлені наступні порушення:
. При перевірці операцій з передачі до статутного капіталу іншої організації нематеріальних активів було встановлено, що залишкова вартість нематеріальних активів склала 40000руб., А в установчому договорі їх вартість визначена в 45000руб. За цією операцією бухгалтерські записи були зроблені неправильно (див. Додаток). Виправні записи повинні мати вигляд:
Дт 58 Кт 83-5000 руб.- Методом «Червоне сторно»
Дт 58 Кт 91-5000 руб.
Дана помилка призвела до спотворення фінансового результату організації та завищення показника «додатковий капітал».
. Виявлена ??виписка з протоколу зборів акціонерів на суму 10000руб., Проте в журналі господарських операцій зроблено запис на суму 9100руб. Таким чином занижений показник фінансового результату і сума сплачених податків на 900руб. У другій операції (див. Додаток) бухгалтерські проводки повинні мати вигляд:
Дт 76 Кт 91 - 10000 руб.
Дт 91 Кт 76 - 900 руб.
Дт 51 Кт 76 - 9100 руб.
. У ході перевірки було виявлено, що організація отримала кредит на придбання цінних паперів в сумі 300000 крб. під 55% річних на 3 місяці. Ставка рефінансування 60%.
У бухгалтерському обліку ця операція повинна бути відображена наст...
