аповнюються на підставі даних про залишки по рахунках Головної книги при журнально-ордерній системі рахівництва. Ряд статей складається із залученням даних аналітичного обліку (відомостей, журналів-ордерів чи інших аналогічних за призначенням регістрів). Статті балансу відображаються у двох розрізах: за графою 3 «На початок звітного року» і по графі 4 «На кінець звітного року». Дані графи 3 повинні відповідати даним графи 4 попереднього року з урахуванням виробленої на початок звітного року реорганізації, а також змін в оцінці показників бухгалтерської звітності. У графі 4 показуються дані про вартість активів, капіталу, про резерви і зобов'язання на кінець звітного періоду (місяць, квартал, рік). У СПК «Хатьковци» виконується ряд умов, що б реальність балансу була максимально досягнута:
) оформляються всі факти господарської діяльності виправдувальними первинними документами;
) застосовуються методи нарахувань: правильне віднесення до звітного періоду зароблених доходів та понесених витрат, списання витрат і доходів майбутніх періодів, резервування майбутніх витрат;
) в повному обсязі відображаються в бухгалтерському обліку (облікових регістрах) дані всіх первинних документів (відповідність хронологічної та систематичної запису);
) дотримується тотожність на кінець місяця даних синтетичного і аналітичного обліку.
) перевіряються відповідності даних облікових регістрів фактичному стану перед складанням річної звітності: проводиться інвентаризація з метою визначення фактичної наявності і реальності оцінки активів і зобов'язань.
) складається баланс за даними вивірених облікових регістрів (Головної книги)
) складається баланс відповідно до вимог нормативних документів: форма балансу, класифікація статей і т.д.
3.3 Способи оцінки статей в бухгалтерському баланс
Для узагальнення всіх бухгалтерських записів на синтетичних і аналітичних рахунках і проведення взаємозвірки застосовують оборотні відомості, які представляють собою звід оборотів і залишків по рахунках носить назву оборотно-сальдового балансу. Його характеризує наявність трьох пар рівних підсумків.
сальдо по дебету і кредиту рівні;
обороти по дебету і кредиту рівні;
сальдо на кінець місяця по дебету і кредиту рівні.
Оборотна відомість за синтетичними рахунками може мати шахову форму Головної книги або книги «Журнал - головна» залежно від прийнятої форми бухгалтерського обліку.
Відзначимо, що під впливом окремих господарських операцій у балансі виникають різні зміни, пов'язані із змінами, таких як - змінами засобів та їх источников.
У бухгалтерському балансі активи та зобов'язання розділені на довгострокові і короткострокові. У форму бухгалтерського балансу в 2012 році внесені наступні зміни: - довгострокова дебіторська заборгованість, довгострокові витрати майбутніх періодів, довгострокові фінансові вкладення перенесені в розділ I «Довгострокові активи»;- Дебіторська заборгованість засновників за внесками до статутного фонду перенесена з активу бухгалтерського балансу в розділ III «Власний капітал» і віднімається при підрахунку підсумків з цього розділу;- Короткострокові фінансові вкладення у високоліквідні боргові цінні папери інших організацій, встановлений термін погашення яких не перевищує трьох місяців, перенесені з фінансових вкладень до складу грошових коштів та їх еквівалентів;- Довгострокові доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх платежів перенесені в розділ IV «Довгострокові зобов'язання»;- Короткострокова частина довгострокових позик перенесена в розділ V «Короткострокові зобов'язання»;- Кредиторська заборгованість по погашенню відсотків за довгостроковими кредитами і позиками перенесена в розділ V «Короткострокові зобов'язання».
Бухгалтерський баланс показує зміну майнового стану підприємства за певний проміжок часу. Для складання бухгалтерського балансу необхідно визначити, представляти чи короткострокові та довгострокові активи і зобов'язання як окрему класифікацію в самому бухгалтерському балансі чи ні.
Така роздільна класифікація короткострокових і довгострокових активів і зобов'язань у бухгалтерському балансі дозволяє відокремити чисті активи, постійно циркулюють в якості оборотного капіталу, від тих активів, які використовуються в довгострокових операціях компанії. Інформація про терміни погашення активів і зобов'язань корисна для оцінки ліквідності та платоспроможності компанії.
Пасиви, що беруть участь у розрахунку - це зобов'язання акціонерного товариства, до складу яких включаються такі статті:
стаття третього поділу бухгалтерського балансу - джерела влас...
