stify"> При відсутності постійних різниць, тимчасових різниць та тимчасових різниць, які тягнуть за собою виникнення ПНО/ПНА, ВПА і ВПЗ, умовний витрата з податку на прибуток буде дорівнює поточного податку на прибуток.
Умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток дорівнює величині, яка визначається як добуток облікового прибутку, сформованої у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату (в даний час ставка податку на прибуток у загальному випадку становить 20%).
Умовний витрати (дохід)=прибуток (збиток) за даними бухгалтерського обліку * 20% (ставка податку на прибуток).
Умовний витрати (дохід) відображається в бухгалтерському обліку на рахунку 99.2.2 «Умовний дохід з податку на прибуток». Бухгалтерські проводки:
Умовний дохід з податку на прибуток (з збитку) - Дт 68.4.2 «Розрахунки з податку на прибуток» Кт 99.2.2 «Умовний дохід з податку на прибуток»;
Умовний витрата з податку на прибуток (з прибутку) - Дт 99.2.2 «Умовний дохід з податку на прибуток» Кт 68.4.2 «Розрахунки з податку на прибуток». Відповідно до п.22 ПБО 18/02, сума доплати (переплати) податку на прибуток у зв'язку з виявленням помилок (перекручувань) в попередні звітні (податкові) періоди, що не впливає на поточний податок на прибуток звітного періоду, відображається за окремою статтею звіту про прибутки і збитки (після статті поточного податку на прибуток).
При наявності ПНО/ПНА, змін ВПА і ВПЗ, коригувальних показник умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток, окремо в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки розкриваються:
1. умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток;
2. постійні і тимчасові різниці, що виникли у звітному періоді і спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток з метою визначення поточного податку на прибуток;
. постійні і тимчасові різниці, що виникли у минулих звітних періодах, але які спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток звітного періоду;
. суми ПНО/ПНА, ВПА і ВПЗ;
. причини змін застосовуваних податкових ставок у порівнянні з попереднім звітним періодом;
. суми ВПА і ВПЗ, списані у зв'язку з вибуттям активу (продажем, передачею на безоплатній основі або ліквідацією) або виду зобов'язання; в т.ч. постійні податкові зобов'язання (активи) (рядок +2421) - довідково вказується сума сальдо ПНО/ПНА.
При появі постійних різниць виникає ПНО або ПНА.
Відповідно до п. 4 ПБО 18, для цілей Положення під постійними різницями розуміються доходи і витрати:
формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду, але не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів;
враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток звітного періоду, але не визнані для цілей бухгалтерського обліку доходами та витратами як звітного, так і наступних звітних періодів.
ПНО - це сума податку, яка призводить до збільшення податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді.
ПНА - це сума податку, яка призводить до зменшення податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді.
ПНО і ПНА визнаються у тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця.
ПНО (ПНА)=постійна різниця * 20% (ставка податку на прибуток).
ПНО і ПНА відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку 99.2.3 «Постійне податкове зобов'язання». Бухгалтерськог?? рскіе проводки:
при виникненні ПНО - Дт 99.2.3 «Постійне податкове зобов'язання» Кт 68.4.2 «Розрахунки з податку на прибуток»;
при виникненні ПНА - Дт 68.4.2 «Розрахунки з податку на прибуток» Кт 99.2.3 «Постійне податкове зобов'язання».
Показник по рядку 2421 вказується без дужок, якщо результат ПНО-ПНА позитивний і в круглих дужках, якщо отриманий результат буде негативним.
Зміна відстрочених податкових зобов'язань (рядок 2 430) - вказується сума змін ВОНО. Дана сума визначається, як різниця між кредитовим і дебетовим оборотом рахунка 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» за звітний період.
При появі оподатковуваних тимчасових різниць виникає ВОНО. Це сума відкладеного податку, яка в майбутньому буде збільшувати суму податку на прибуток «до сплати».
Згідно з п. 15 ПБО 18/02 ВОНО відображаються в бухгалт...
