ерському обліку з урахуванням всіх оподатковуваних різниць та визнаються у тому звітному періоді, в якому виникають ці оподатковувані тимчасові різниці.
Збільшення ВПЗ у звітному періоді відбувається зі збільшенням оподатковуваних тимчасових різниць. Відповідно, зменшення ВОНО відбувається зі зменшенням або повним погашенням оподатковуваних тимчасових різниць.
ВПЗ=тимчасова різниця * 20% (ставка податку на прибуток).
ВОНО відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» за видами зобов'язань. Бухгалтерські проводки:
при виникненні ВОНО - Дт 68.4.2 «Розрахунки з податку на прибуток» Кт 77 «Відстрочені податкові зобов'язання»;
при зменшенні ВОНО - Дт 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» Кт 68.4.2 «Розрахунки з податку на прибуток».
При вибутті активу або зобов'язання, за яким були нараховані ВОНО, відбувається списання на рахунки прибутків і збитків тієї суми ВОНО, яка не буде збільшувати оподатковуваний прибуток згідно НК РФ.
Показник по рядку 2 430 вказується в круглих дужках, якщо результат Кт 77 - Дт 77 позитивний і без круглих дужок, якщо отриманий результат буде негативним.
Зміна відкладених податкових активів (рядок 2450) - вказується сума змін ВОНА.
Дана сума визначається, як різниця між дебетовим і кредитовим оборотом рахунка 09 «Відстрочені податкові активи» за звітний період.
При появі тимчасових різниць виникає ВОНА. Це та сума відкладеного податку, яка в майбутньому буде зменшувати суму податку на прибуток «до сплати».
Згідно з п. 14 ПБО 18/02 ВОНА відображаються в бухгалтерському обліку з урахуванням всіх віднімаються різниць і визнаються у тому звітному періоді, в якому виникають ці тимчасові різниці.
Необхідною умовою для визнання ВОНА є існування ймовірності того, що організація отримає оподатковуваний прибуток в наступних звітних періодах.
Збільшення ВОНА у звітному періоді відбувається зі збільшенням тимчасових різниць. Відповідно, зменшення ВОНА відбувається зі зменшенням або повним погашенням тимчасових різниць.
ОНА=тимчасова різниця * 20% (ставка податку на прибуток).
ВОНА відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку 09 «Відстрочені податкові активи» за видами активів. Бухгалтерські проводки:
при виникненні ВОНА - Дт 09 «Відстрочені податкові активи» Кт 68.4.2 «Розрахунки з податку на прибуток»;
при зменшенні ВОНА - Дт 68.4.2 «Розрахунки з податку на прибуток» Дт 09 «Відстрочені податкові активи».
При вибутті активу, за яким були нараховані ВОНА, відбувається списання на рахунки прибутків і збитків тієї суми ВОНА, яка не буде збільшувати оподатковуваний прибуток згідно НК РФ.
Показник по рядку 2 450 вказується без дужок, якщо результат Дт 09 - Кт 09 позитивний і в круглих дужках, якщо отриманий результат буде негативним.
Інше (рядок 2460) - вказується сума збитків (прибутку), яка впливає на величину чистого прибутку і не враховується у вищенаведених пунктах звіту про прибутки і збитки.
Показник по рядку 2 460 вказується без дужок, якщо сальдо інших прибутків і збитків позитивне (тобто при відображенні інших доходів/прибутку) і в круглих дужках, якщо отриманий результат негативний (при відображенні інших витрат/ збитків). Чистий прибуток (збиток) (рядок 2 400) - вказується сума чистого (нерозподіленого) прибутку/збитку організації. Даний показник розраховується за формулою: Рядок 2400=рядок 2 300 «Прибуток (збиток) до оподаткування» - рядок 2410 «Поточний податок на прибуток» + (-) рядок 2430 «Зміна відстрочених податкових зобов'язань» - (+) рядок 2450 «Зміна відстрочених податкових активів »+ (-) рядок 2 460« Інше ».
Показник рядка 2 400 повинен відповідати сумі чистого прибутку (збитку), що міститься в регістрах бухгалтерського обліку за дебетом/кредитом рахунка:
«Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» за підсумками звітного року.
«Прибутки та збитки» за підсумками 1 кварталу, 6 і 9 місяців.
Сукупний фінансовий результат періоду (рядок 2500) - вказується сума чистого (нерозподіленого) прибутку, відображена по рядку 2400 «Чистий прибуток (збиток)» зменшена (збільшена) на суми рядків 2510 «Результат від переоцінки необоротних активів , не включаються до чистий прибуток (збиток) періоду »і 2 520« Результат від інших операцій, не включаються до чистий прибуток (збиток) періоду ».
Таким чином, при позитивних значеннях показників рядків 2 510 і 2 520 - суми цих ряд...
