строкові зобов'язання», рахунки якого призначені для узагальнення інформації про нарахування та сплату податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджету, а саме: 3110 «Корпоративний прибутковий податок, який підлягає сплаті», 3120 «Індивідуальний прибутковий податок», 3130 «Податок на додану вартість », 3 140« Акцизи », 3 150« Соціальний податок », 3160« Земельний податок », 3170« Податок на транспортні засоби », 3180« Податок на майно », 3 190« Інші податки ».
Сума податку на додану вартість враховується на наступних двох рахунках:
«Податок на додану вартість»
«Податок на додану вартість»
На рахунку +1420 «Податок на додану вартість» відображаються операції з податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню постачальникам і підрядникам за отримані товари, виконаним роботам і наданим послугам і віднесенню в залік відповідно до наоговим законодавством, а також зайво сплачені до бюджету суми податку на додану вартість.
На рахунку +3130 «Податок на додану вартість» обліковуються операції по податках на додану вартість, пов'язані з нарахуванням покупцям і замовникам по реалізованих товарах, виконаних робіт та наданих послуг і сплатою до бюджету податку на додану вартість.
На суму податку на додану вартість, зазначену в рахунку-фактурі за отриманими товарами, виконаним роботам і послугам, залежно від терміну його сплати (строком до одного року або понад один рік) на рахунках бухгалтерського обліку робиться наступна запис:
Дебет рахунку 1420 «Податок на додану вартість»
Кредит відповідних рахунків:
«Короткострокова кредиторська заборгованість постачальникам і підрядникам»
«Інша короткострокова кредиторська заборгованість» - при сплаті до одного року
«Довгострокова кредиторська заборгованість постачальникам і підрядчикам»
«Інша короткострокова кредиторська заборгованість» - при сплаті строком понад один рік
На суму ПДВ, сплачену постачальникам і підрядникам за отримані товари, виконані роботи та надані послуги і прийнятого в залік дається проводка:
«Податок на додану вартість»
«Податок на додану вартість»
На суму ПДВ, зазначену в рахунку-фактурі, залежно від термінів сплати проводиться проводка:
Дебет відповідних рахунків:
«Короткострокова кредиторська заборгованість покупців і замовників» - при сплаті до одного року
«Довгострокова заборгованість покупців і замовників» - при сплаті строком понад один рік
Кредит рахунку +3130 «Податок на додану вартість»
При поверненні покупцями оплачених ними товарів суми раннє нарахованого податку на додану вартість відображаються наступним записом:
«Податок на додану вартість»
«Інша короткострокова кредиторська заборгованість»
При перерахуванні покупателямтакіх сум податку на додану вартість:
«Інша короткострокова кредиторська заборгованість»
«Грошові кошти на поточних банківських рахунках»
Перевищення сум податку, віднесеного в залік, над сумою нарахованого податку за податковий період зараховується в рахунок майбутніх платежів у бюджет з податку на додану вартість, та перерахування його на підставі виписки банку відображається на рахунку:
«Податок на додану вартість»
«Грошові кошти на поточних банківських рахунках»
У встановлені органами строки (щомісячно або в квартал) організація зобов'язана надати їм Декларацію з податку на додану вартість за кожний податковий період не пізніше 15 числа місяця, наступного за податковим періодом або звітним кварталом.
Як вже було розглянуто вище, оподатковуваним оборотом з податку на додану вартість є оборот з реалізації.
Реалізація готової продукції - це сукупність операцій, в результаті яких продукція, вироблена підприємством, переходить у власність покупця. При цьому, об'єктами бухгалтерського обліку є готова продукція у двох оцінках: за фактичною собівартістю і за обліковими цінами, доходи від реалізації готової продукції або обсяг реалізації (виручка), витрати по реалізації готової продукції, непрямі податки - акцизи, податок на додану вартість.
Облік розрахунків з покупцями, замовниками за відвантажені товарно-матеріальні цінності ведеться на рахунку 1210 «Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників» по ??кожному виду товарної продукції. В основу розра...
