нням єдиного соціального податку і страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
41622 рублів - вартість використаних матеріалів.
Крім того, в цьому ж місяці ТОВ «Перепілка» (замовник) відремонтувало за допомогою ТОВ «Стройреконструкція» (підрядник) пандус складського приміщення. Робота, виконана підрядником, обійшлася ТОВ «Перепілка» в 288 000 рублів (у тому числі ПДВ - 43932,20 рублів). У ТОВ «Перепілка» відображені такі операції, пов'язані з ремонтом складу і пандуса до нього, такими проводками:
Таблиця 16-Відображення витрат з ремонту основних засобів та їх списання на собівартість.
№Хозяйственние операцііКорреспонденція счетовСумма, в руб.ДебетКредіт1.Начіслена зарплата робітникам 23 70 602552.Спісана фактична собівартість матеріалів, витрачених при ремонті склада23 10/1416223.Спісани витрати з ремонту складу, виконані ремонтним цехом ТОВ «Перепілка »20 23 1018774.Отражена вартість ремонту пандуса20 60/1244067,805.Учтен НДС19/160/143932,206.Оплачен ремонт, проведений ТОВ ??laquo; Стройреконструкція 60/151 2880007.Прінят до відрахування НДС68 /219/143932,20
Після закінчення ремонту об'єкти приймаються на підставі акта приймання - здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів (ф. № ОС - 3, затверджена постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 року № 7).
. 2 Планування аудиту операцій з основними засобами
Метою аудиту основних засобів є формування думки про рівень достовірності бухгалтерської звітності у розділі основні засоби та встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з основними засобами чинним в Російській Федерації нормативним документам.
Завданнями аудиту основних засобів є:
вивчення складу основних засобів за даними первинних документів і облікових регістрів, що підтвердження права власності на них;
оцінка стану синтетичного та аналітичного обліку основних засобів;
підтвердження первинної оцінки системи внутрішнього контролю та
бухгалтерського обліку основних засобів; перевірка своєчасного і повного відображення в бухгалтерському обліку
операцій з основними засобами при дотриманні вимог законодавства Російської Федерації; своєчасне проведення інвентаризації основних засобів, виявлення її результатів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку (22, С. 189).
Джерелами отримання інформації, використовуваними при аудиті основних засобів, будуть служити наступні документи ТОВ «Перепілка»:
) бухгалтерська звітність: Баланс (ф. №1) (Додаток 5); Додаток до бухгалтерського балансу (ф. №5) (додаток 6, 7), регістри синтетичного та аналітичного обліку, журнали-ордери NN 10, 10/1, 13 по рахунках 01, 02, 07, 08;
) облікові регістри: акт про прийом-передачу об'єкта основних засобів (крім будівель, споруд) - ф. N ОС - 1; акт про прийом-передачу будівлі (споруди) - ф. N ОС - 1а; акт про прийом-передачу груп об'єктів основних засобів (крім будівель, споруд) - ф. N ОС - 1б; накладна на внутрішнє переміщення об'єктів основних засобів - ф. N ОС - 2; акт про прийом-здачу відремонтованих, реконструйованих, модернізованих об'єктів основних засобів - ф. N ОС - 3; акт про списання об'єкта основних засобів (крім автотранспортних засобів) - ф. N ОС - 4; акт про списання автотранспортних засобів - ф. N ОС - 4а; акт про списання груп об'єктів основних засобів (крім автотранспортних засобів) - ф. N ОС - 4б; інвентарна картка обліку об'єкта основних засобів - ф. N ОС - 6; інвентарна картка групового обліку об'єктів основних засобів - ф. N ОС - 6а; інвентарна книга обліку об'єктів основних засобів - ф. N ОС - 6б; акт про прийом (надходженні) устаткування - ф. N ОС - 14; акт про прийом-передачу обладнання в монтаж - ф. N ОС - 15; акт про виявлені дефекти устаткування - ф. N ОС - 16;
) інші: наказ про облікову політику ТОВ «Перепілка».
У таблиця 17 наведено відомості, що містяться в бухгалтерській звітності за загальній величині основних засобів, а також за окремими їх видами за первісною вартістю на початок і кінець звітного періоду, які і складають об'єкт аудиту.
Таблиця 17-Об'єкт аудиту основних засобів
Показники (об'єкти, статті) Форми бухгалтерської звітності, в яких наведено показательНаіменованіеНомер рахунки, субсчетаФорма № 1Форма № 5Номер строкіНомер графиНомер разделаНомер графиОсновние средства01, 021103 і 4 - Відомості про наявність та рух основних средств011203 і 423, 4,5 і 6Амортізаціонние відрахування по основних средс...
