В, фактично отримані (що підлягають отриманню) від покупців за продані їм товари, продукцію та відображаються по кредиту рахунку 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ raquo ;, зменшуються на суми податку за придбаними (оприбуткованих) цінностям, що відображаються за дебетом рахунка 19 ПДВ по придбаних цінностей :
Д 68 К 19.
Аналітичний облік ведеться за видами податків.
Розглянемо облік податків та страхових платежів на прикладі ТОВ ??laquo; Парус raquo ;, розрахуємо податок на доходи фізичних стосовно одного з працівників підприємства.
Облік податків
Заробітна плата економіста-менеджера Дісской А.В. становить 5000 руб. Кожен співробітник має право на стандартні податкові відрахування в розмірі 400 руб., Тому оподатковуваний дохід скоротиться на цю суму і складе 4 600 руб. Ставка податку на доходи фізичних осіб - 13%. Тобто ПДФО дорівнює (5000- 400) * 0,13=598руб.
Тепер розрахуємо суму страхових платежів на прикладі того ж працівника. Загальна податкова ставка по всім соціальним фондам становить 30% від заробітної плати. Тобто сума страхових платежів дорівнює 5000 * 0,30=1500руб.
2.13 Облік фінансових результатів від продажу послуг
Для обліку продажу готової продукції, товарів, послуг використовується рахунок 90 Продажі raquo ;. Рахунок 90 - це складний рахунок, що має кілька субрахунків.
Рахунок 90 Продажі складається з декількох субрахунків, основні субрахунки, які завжди використовуються це: Субрахунок 1 - за кредитом цього субрахунка відображається виручка від продажу.
Субрахунок 2 - за дебетом цього субрахунка відображається собівартість готової продукції, товарів, послуг, тобто того, що продаємо.
Субрахунок 3 - за дебетом відображається ПДВ, нарахований на реалізовану продукцію.
Субрахунок 9 - на цьому субрахунку вважається загальний фінансовий результат за місяць, за дебетом відображається прибуток за місяць, за кредитом збитки
Проводки за рахунком 90 Продажі :
Д62 К90/1 - відбитий виторг від продажу продукції, товарів, послуг.
Д90/2 К40 (43, 20) - відбита собівартість реалізованих товарів, продукції, послуг.
Д90/3 К68 - нарахований ПДВ з реалізованої продукції.
В кінці місяця на підставі даних рахунку 90 вважається фінансовий результат.
Для цього:
Вважається оборот за дебетом за місяць (підсумовуються значення субрахунки 2 і 3)
Вважається оборот по кредиту за місяць (субрахунок 1).
З обігу за дебетом віднімаємо оборот по кредиту:
а) якщо в результаті отримали від'ємне число, то це прибуток, відображаємо її за дебетом субрахунка 9 рахунки 90 в кореспонденції з рахунком 99 Прибуток і збитки raquo ;, проводка Д90/9 К99,
б) якщо вийшло позитивне число, то це збитки, відображаються за кредитом субрахунка 9 рахунки 90 в кореспонденції з рахунком 99, проводка Д99 К90/9.
В кінці року в грудні рахунок повністю закривається таким чином, що сальдо по кожному субрахунку стає рівним 0. Всі субрахунки закриваються на субрахунок 9 рахунку 90.
Субрахунок 1: всі записи відображаються тільки по кредиту, відповідно, сальдо на цьому субрахунку завжди кредитове, щоб зробити сальдо рівним 0, потрібно порахувати сальдо по кредиту і зробити проводку на цю суму Д90/1 К90/9. У результаті кінцеве сальдо на цьому субрахунку стає рівним 0.
Субрахунок 2: всі записи відображаються тільки за дебетом, сальдо завжди дебетове. Значить вважаємо оборот і сальдо по дебету і на цю суму робимо проведення Д90/9 К90/2. У результаті сальдо по дебету і кредиту однакове, а кінцеве сальдо дорівнює 0.
Субрахунок 3: аналогічно субрахунку 2.
Субрахунок 9: в результаті зазначених вище проводок, сальдо на цьому субрахунку також стає рівним 0.
Рахунок 90 закритий, його сальдо дорівнює 0, з січня нового року ми заново відкриємо рахунок 90 Продажі і знову почнемо облік продажу продукції, послуг і товарів.
Для того, щоб принцип обліку продажів на рахунку 90 став остаточно зрозумілий, пропоную розглянути приклад в цифрах. Візьмемо для прикладу 3 місяці: жовтень, листопад і грудень. Подивимось, які проведення в перебігу місяців здійснюємо за рахунком 90, і як закриється рахунок 90 наприкінці року в грудні.
Фінансовий результат звітного періоду відображається у бухгалтерському балансі, як нерозподілений прибуток (непокритий...
