/p>
де:
ДС - додана вартість;
ОТ - оплата праці;
НП - податкові платежі;
ВП - платежі в позабюджетні фонди;
П - прибуток організації до сплати податків;
А - амортизація.
Розрахуємо рівень податкового навантаження відповідно до методики Литвина М.І.
Таблиця 22 - Розрахунок податкового навантаження за методикою Литвина М.І
НП, руб.ВП, руб.МЗ, руб.в, руб.на,% 1 754 8591 026 0002 152 2008 982 10040,7
Дана методика не передбачає виключення з доданої вартості амортизаційних відрахувань. Вона дозволяє визначити частку податків у виручці організації, прибули і частку заробітної плати, амортизації, податків і чистого прибутку в кожному рублі створеної продукції, але до складу податків включено податок на доходи фізичних осіб, хоча підприємець, будучи податковим агентом, податкового навантаження з цього податку не несе.
Для того щоб наочно оцінити результати проведеного дослідження податкового навантаження в ТОВ «Ілкон», звернемося до рис. 2.
Рис. 3. Податкове навантаження по чотирьох методикам
З діаграми 2 очевидно, що найбільше значення податкового навантаження отримано за методикою М.Н. Крейниной (54,7%), а найменше - за методикою Мінфіну (17,0%). Необхідно відзначити, що в цілому податкове навантаження досить висока.
На основі вище викладеного в даному пункті слід зробити відповідні висновки:
Дані показники свідчать про доцільність податкового консультування, оскільки при подібній величиною податкових навантажень організації потрібна робота з податковим консультантом (таблиця 21). У зв'язку з цим необхідні додаткові заходи з податкового планування, що дозволить не тільки оптимізувати податкові платежі ТОВ «Ілкон», але і в цілому діяльність організації.
Таблиця 23 - Критерії доцільності податкового планування
Податкове навантаження Заходи і вимоги до персоналуПотребность в податковому плануванні До 20% Рівень професійного бухгалтера; разові консультації зовнішнього податкового консультантаМінімальна; малому бізнесу майже не нужно20-45% Потрібна наявність спеціально підготовленого персоналу, контроль і керівництво з боку фінансового директора. Абонентське обслуговування в спеціалізованої консалтингової компанііНеобходіми регулярні заходи з податкового планірованію45-70% Потрібна наявність спеціально підготовленого персоналу і організація тісної впливу з усіма службами; постійна робота із зовнішнім податковим консультантом; спеціальна програма розвитку, обов'язковий податковий аналіз та експертиза будь-яких організаційних. Юридичних та фінансових заходів та інновацій податковими консультантаміЖізненно необхідні щоденні заходи по податковому планірованіюБолее 70% Зміна сфери діяльності та/або податкової юрисдикції
Проаналізувавши діяльності ТОВ «Ілкон», доцільно відзначити, що дана діяльність відноситься до малого бізнесу.
Сума податкових та інших платежів юридичної особи складає майже 2,8 млн. рублів, що включає в себе: ПДВ близько 1 млн. руб., ПДФО 450 тис.рублей, податок на прибуток організації 270 тис. рублів, страхові внески близько 1 млн. руб. Виходячи з вищевикладеного, можна зробити висновок, що дана податкова стратегія, прийнята на момент утворення господарюючого суб'єкта не оптимальна для розвитку бізнесу та потребує вдосконалення. У зв'язку з чим далі в роботі були запропоновані заходи щодо вдосконалення бізнесу.
РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ ПОДАТКОВОГО КОНСУЛЬТУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ МАЛОГО БІЗНЕСУ
3.1 Критерії відбір?? податкового консультанта
На підставі даних, наведених у главі 2, можна зробити висновок, що показник ефективності діяльності господарюючого суб'єкта, що характеризує ефективність податкового планування - податкове навантаження, не оптимальний для ТОВ «Ілкон». У зв'язку з досить високим податковим навантаженням необхідно звернутися до податкового консультанту.
Податкове консультування стає все більше затребуваною послугою у платників податків, так як консультування з фахівцем у цій сфері дозволяє зменшити сукупність податкових платежів, не порушуючи законодавства, знизити ризики неправильного обчислення і сплати податків, захистити себе від збитку, пов'язаного з податковими санкціями, поліпшити кінцеві результати діяльності.
Воно допомагає юридичним особам правильно розрахувати та сплатити податки, заповнити необхідні документи, оптимізувати свої податкові витрати. Податкові ...
