ожна визначити, використовуючи дані таблиці 9.
Таблиця 9. Вихідні дані по реалізації продукції ТОВ «ОРГСЕРВІС», тис. руб.
Вид продукцііКолічество реалізованої продукції, шт.Средняя ціна реалізованої продукції, руб.Себестоімость одиниці продукції, руб.Сумма прибутку від реалізації продукції, тис. руб.планфактпланфактпланфактпланфактПериферия22000023701535038431534777008770Сетевое6600053503880105579092059407223Прочее10500008581145058455452503432Принтеры3000010009310038192794330091805195Всего136600011586412807024620 Як показують наведені дані найбільшим попитом у населення користуються дрібні додаткові вироби, а також Периферія, але найбільший прибуток предпритий приносять продажу Принтерів і Периферія.
Таблиця 10. Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції, тис. руб.
ПоказательПланПлан, перерахований на фактичний обсяг продажФактВиручка280580203971235455Полная себестоімость252510183507210835Прібиль від реалізаціі280702046424620
План по сумі прибутку від реалізації продукції у звітному 2010 недовиконаний на 3450 тис. руб. (28070 - 24620), або на 12,29%.
Якщо порівняти суму прибутку планову та умовну, обчислену виходячи з фактичного обсягу та асортименту продукції, але при планових цінах і планової собівартості продукції, дізнаємося, наскільки вона змінилася за рахунок обсягу та структури реалізованої продукції:
? П (VРП Уд)=20464 - 28070=- 7606 тис. руб.
Щоб знайти вплив тільки обсягу продажу, необхідно плановий прибуток помножити на відсоток перевиконання (недовиконання) плану з реалізації продукції в оцінці за плановою собівартістю або в натурально-умовному обчисленні (1158641/1366000 * 100-100=-15,18%) і результат розділити на 100:
? П VРП=28070 * (- 15,18%)/100=- 4 261 тис. руб.
Потім можна визначити вплив структурного фактора (з першого результату потрібно відняти другий):
? П Уд=(- +7606) - (- 4 261)=- 3 345 тис. руб.
Вплив зміни повної собівартості на суму прибутку встановлюється порівнянням фактичної суми витрат з плановою, перерахованої на фактичний обсяг продажів:
? П С=183507 - 210835=- 27328 тис. руб.
Зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін на продукцію визначається зіставленням фактичної виручки з умовною, яку б підприємство отримало за фактичний обсяг реалізації продукції при планових цінах:
? П Ц=235455 - 203971=+ тридцять одна тисячі чотиреста вісімдесят чотири тис. руб.
Ці ж результати можна отримати і способом ланцюгової підстановки, послідовно замінюючи планову величину кожного факторного показника фактичною (див. таблицю 11).
Таблиця 11. Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реалізації продукції
ПоказательУсловія расчетаРасчетСумма прибутку, тис. руб.об'ем реалізацііструктура товарної продукцииценасебестоимостьПланПланПланПланПланВпл-Зпл28070Условие 1ФактПланПланПланПпл * Крп23809Условіе 2ФактФактПланПланВусл-Зусл20464Условіе 3ФактФактФактПланВф-Зусл51947ФактФактФактФактФактВф-Зф24620
Спочатку потрібно знайти суму прибутку при фактичному обсязі продажів і плановій величині інших факторів. Для цього слід розрахувати коефіцієнт виконання плану по реалізації продукції (Крп), а потім планову суму прибутку скорегувати на цей коефіцієнт.
Виконання плану по реалізації розраховують зіставленням фактичного обсягу реалізації з плановим у натуральному (якщо продукція однорідна), умовно-натуральному (в даному випадку умовних штук продукції) і вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна за своїм складом), для чого бажано використовувати базовий (плановий) рівень собівартості окремих виробів, так як собівартість менше піддана впливу структурного фактора, ніж виручка. На даному підприємстві виконання плану по реалізації складає:
Якби не змінилася величина інших факторів, сума прибутку повинна була б зменшитися на 15,18% і скласти 23809 тис. руб. (28070 * 0,8482).
Потім слід визначити суму прибутку при фактичному обсязі і структурі реалізованої продукції, але при плановій собівартості і планових цінах. Для цього необхідно від умовної виручки відняти умовну суму витрат:
? (VРПi ф * Цi пл) -? (VРПi ф * Сi пл)=20464 тис. руб.
Потрібно підрахувати також, скільки прибутку підприємство могло б одержати при фактичному обсязі реалізації, структурі та цінах, але при плановій собівартості продукції. Для цього від фактичної суми виручки слід відняти умовну суму в...
