итрат:
? (VРПi ф * Цi ф) -? (VРПi ф * Сi пл)=п'ятьдесят одна тисячі дев'ятсот сорок сім тис. руб.
За даними Таблиці 2.9 можна встановити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора.
Зміна суми прибутку за рахунок:
а) обсягу реалізації продукції
? П VРП=П умова 1 -П пл=23809 - 28070=- 4261 тис. руб.
б) структури товарної продукції
? П стр=П умова 2 - П умова 1=20464 - 23809=- 3 345 тис. руб.
в) середніх цін реалізації
? П цін=П умова 3 - П умова 2=51947 - 20464=+ тридцять одна тисяча чотиреста вісімдесят три тис. руб.
г) собівартості реалізованої продукції
? П цін=П факт - П умова 3=24620 - 51947=- 27327 тис. руб.
Разом: (- 4 261) + (- 3 345) + 31 483 + (- 27327)=- 3450 тис. руб.
Зазначу, що раніше були отримані дані? П С=- 27328 тис. руб. і? П Ц=+ +31484 тис. руб., вони дещо відрізняються від розрахованих методом ланцюгової підстановки (через похибки в округленні), але це не впливає на кінцевий результат: план по сумі прибутку від реалізації продукції у звітному 2009 недовиконаний на 3450 тис. руб.
За результатами факторного аналізу можна оцінити якість прибутку. Якість прибутку від основної діяльності визнається високим, якщо її збільшення обумовлене зростанням обсягу продажів, зниженням собівартості продукції. Низька якість прибутку характеризується зростанням цін на продукцію без збільшення фізичного обсягу продажів і зниження витрат на карбованець продукції. На аналізованому підприємстві сума прибутку зросла в основному за рахунок збільшення средньореалізаціоних цін.
Слід проаналізувати також виконання плану і динаміку прибутку від реалізації окремих видів продукції, величина якої залежить від трьох факторів першого порядку: обсягу продажу продукції (VРП i), собівартості (C i) і средньореалізаціоних цін (Ц i ). Факторна модель прибутку від реалізації окремих видів продукції має вигляд;
П i=VРП i * (Ц i - З i))
Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку за окремими видами продукції зробимо способом ланцюгової підстановки:
П пл=VРП пл * (Ц пл - З пл))=220000 * (350 - 315)=+ 7700 тис. руб.
П умова 1=VРП ф * (Ц пл - З пл))=237015 * (350 - 315)=+ 8296 тис. руб.
П умова 2=VРП ф * (Ц ф - З пл))=237015 * (384 - 315)=+ 16354 тис. руб.
П ф=VРП ф * (Ц ф - З ф))=237015 * (384 - 347)=+ 8 770 тис. руб.
? П заг=П ф - П пл=8770 - 7700=+ 1070 тис. руб.
? П VРП=П умова 1 - П пл=8296 - 7700=+ 596 тис. руб.
? П Ц=П умова 2 - П умова 1=16354 - 8 296=+ 8059 тис. руб.
? П С=П ф - П умова 2=8770 - 16354=- 7 584 тис. руб.
Методика розрахунку впливу факторів способом абсолютних різниць:
? П VРП=(VРП ф - VРП пл) * (Ц пл - З пл))=(237015 - 220000) * (350 - 315)=+ 596 тис. руб.
? П Ц=VРП ф * (Ц ф - Ц пл))=237015 * (384 - 350)=+ 8 059 тис. руб.
? П С=- VРП ф * (С ф - З пл))=- 237015 * (347 - 315)=- 7 584 тис. руб.
Аналогічні розрахунки проводяться по кожному виду продукції. Результати факторного аналізу прибутку від реалізації окремих видів продукції представлені у таблиці 12.
Дані, наведені в таблиці 12, показують, за якими видами продукції план по сумі прибутку перевиконаний, а за якими недовиконаний і які чинники надали позитивний вплив, а які - негативне і в якій мірі.
Таблиця 12. Факторний аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції
Вид продукцііКолічество реалізованої продукції, шт.Сумма прибутку від реалізації продукції, тис. руб.Отклоненіе від планового прибутку, тис. руб.планфактпланфактобщееза рахунок об'емаза рахунок цениза рахунок себест.Периферия2200002370157700877010705968059-7584Сетевое6600053503594072231283-11259363-6955Прочее105000085811452503432-1818-9596865-7723Принтеры300001000991805195-3985-61177196-5065Всего136600011586412807024620-3450-760631483-27327
Очевидно, що план по сумі прибутку перевиконаний для периферії на 13,89% (1070/7 700), а по мережевому на 21,60% (1283/5940).
План недовиконаний по інших товарах на 34,62% ??(1 818/5 250) і по принтерів на 43,41% (3 985/9 180).
Збільшення ціни стало позитивним чинником для всіх видів продукці...
