ків або акціонерів із зазначенням сум внесків у статутний фонд.
Аналізуються порядок і терміни формування оголошеного статутного фонду. При цьому використовується список акціонерів (пайовиків) із зазначенням внеску до статутного фонду банку. За щоденними банківським балансам і первинним банківським документам перевіряється фактичне надходження коштів від акціонерів (пайовиків), їх зарахування на балансовий рахунок 010 "Статутний фонд" і повнота внесення внесків кожним учасником банку.
4. Ефективність організаційної структури кредитної організації.
При цьому оцінюються:
В· відповідність організаційної структури затвердженим штатним розкладом;
В· наявність положення про структурні підрозділи, посадових інструкцій співробітників управлінь (Відділів); ​​
В· порядок роботи Кредитного комітету;
В· наявність положень про вклади, порядку кредитування; формування та використання фондів банку;
В· наявність положення про розподіл прибутку (кошторис витрат);
В· наявність порядку відкриття та обслуговування рахунків клієнтів;
В· порядок встановлення та зміни внутрішніх тарифів кредитної організації;
В· оцінка внутрішніх правил проходження документообігу в кредитній організації, її філіях та відділеннях;
В· оцінка документів, що регламентують діяльність філій;
В· наявність роботи внутрішнього аудиту в кредитній організації.
5. Перевірка розрахункових операцій.
Перевірка розрахункових операцій включає в себе перевірку:
В· правильності і своєчасності здійснення операцій по рахунках клієнтів;
В· правильності оформлення платіжних документів, своєчасності виставлення і виконання акредитивів;
В· формування юридичної "досьє" клієнтів у відповідності з діючими нормативними актами;
В· своєчасності сповіщення податкової інспекції та Пенсійного фонду про всі відкриті рахунки;
В· законності відкриття і закриття розрахункових, поточних, валютних та інших рахунків клієнтів, кореспондентських рахунків (субрахунків).
6. Правильність оформлення і ведення касових операцій.
Метою аудиту каси і касових операцій є перевірка дотримання комерційним банком банківського законодавства у сфері зберігання, ведення та обліку операцій з готівкою.
Слід мати на увазі, що на відміну від безготівкових (Депозитних) грошей, що представляють з себе зобов'язання комерційних банків, готівкові гроші є зобов'язаннями Центрального Банку Росії і забезпечуються його активами. Тому інтереси Центрального Банку з підтримання сталого грошового обігу країни і інтереси окремих комерційних банків, які полягають в отриманні прибутку, можуть не збігатися. У результаті цього у банків постійно існує спокуса піти на деякі порушення чинного законодавства з метою збільшення своїх прибутків.
Таким чином від незалежних аудиторських організацій потрібна особлива увага до ведення в комерційних банках касових операцій з грошовою готівкою. Разом з тим необхідно відзначити, що аудит касових операцій всупереч сформованому переконання далеко не аналогічний ревізії каси.
Так раптова ревізія каси є прерогативою служб самого банку, а не зовнішнього аудиту (якщо тільки проведення ревізії каси не передбачено договором). Не є завданням зовнішнього аудиту та виявлення осіб, винних у знайдених порушеннях. Аудитори встановлюють тільки сам факт порушення. Не повинні аудитори складати або підписувати ніяких актів (наприклад, актів про суму фактичних залишків готівкових грошей та їх відповідності касовими документами), вони готують тільки аудиторський висновок.
Особливістю аудиторської перевірки операцій з касовою готівкою є те, що вона ні в якому разі не повинна порушувати нормального ходу касових операцій банку. Аудитор протягом робочого дня не має права знаходиться в касовому приміщенні операційної каси, тому питання виникають у ході аудиторської перевірки, доводиться з'ясовувати після закінчення операційного дня.
Нарешті ще однією відмінністю аудиторської перевірки від ревізії є те, що аудитори не тільки виявляють недоліки в діяльності банку, але і по можливості дають свої рекомендації щодо поліпшення роботи.
7. Аналіз депозитних операцій банку.
Аналіз проводиться за такими укрупненими розділами:
В· процентна політика;
В· облік руху залучених коштів юридичних і фізичних осіб;
В· правильність нарахування і виплати відсотків.
8. Аналіз активних операцій банку.
Перевірка активних операцій банку є найбільш трудомістким, але разом з тим і найбільш важливим напрямком аудиторської перевірки, оскільки об'єктом перевірки виступають всі балансові та позабалансові статті активів банку.
Причина пильної уваги аудиторів до активних операцій криється у тому, що структура і якість активів значною мірою ...
