зумовлюють ліквідність і платоспроможність банку, а в кінцевому підсумку його надійність.
Основні напрями перевірки активних операцій:
В· перевірка законності і правомірності скоєних банком операцій;
В· аналіз і оцінка ризикованості активних операцій;
В· оцінка рівня менеджменту банку при здійсненні активних операцій.
Оскільки в сучасній банківській практиці головним напрямком розміщення ресурсів є надання позичок, велику увагу при перевірці активних операцій приділяється аналізу та оцінці позичкових операцій.
Основні напрямки визначають план і зміст аудиторської перевірки активних операцій. Вони ж обумовлюють і спрямованість рекомендацій аудиторів. p> Перевірку активних операцій банку, як показує досвід, досить зручно проводити за такими укрупненими розділам.
В· кредитування юридичних і фізичних осіб;
В· залучення централізованих кредитних ресурсів, звітність щодо їх використання та облік;
В· аналіз простроченої заборгованості за залученими коштами і виданих кредитах, повнота і своєчасність її відображення в обліку;
В· правильність нарахування і повноти стягнення (сплати) відсотків та інших доходів (витрат);
В· операції з цінними паперами (облік операцій - синтетичний, аналітичний та позабалансовий, переоцінка цінних паперів);
В· оформлення та облік операцій по спільній діяльності (рах. 825);
В· Інші операції кредитної організації з розміщення коштів в рублях: їх юридичне оформлення та облік.
В
Аналіз діяльності комерційних банків показав, що однією з основних причин, що призводить до погіршення фінансового положення низки банків, з'явилася погано налагоджена робота з управління позичковим портфелем. Враховуючи це, при проведенні аудиторських перевірок слід звернути особливу увагу на цей ділянку.
Насамперед слід проаналізувати наступні питання:
В· виробляються Чи вчасно і в повному обсязі платежі в рахунок погашення основної суми та суми відсотків;
В· є Чи фінансова інформація, яку зобов'язаний надати боржник, повної і не застаріла Чи вона;
В· як давно останній раз проводився аналіз фінансового стану боржника, чи є підстави припускати, що основна сума і відсотки будуть виплачені не повністю або взагалі не будуть виплачені;
В· яка повинна бути сума резервів на можливі втрати по позиках;
В· є Чи документація по позиці повної і юридично дійсною;
В· правильно Чи оформлені документи щодо забезпечення та гарантіям;
В· є Чи кредитна документація доступною і ясною не тільки для оформляє позики працівника банку, але і для інших;
В· як надалі будується робота інформування керівництва тим працівником, який оформляв позику;
В· як застосовуються необхідні заходи впливу щодо боржника на підставі висновків працівника банку, що оформляє позики;
В· є Чи аналіз цього питання предметом уваги внутрішньобанківського контролю.
9. Операції кредитних організацій в іноземній валюті
У зв'язку з тим, що існують значні особливості проведення операцій з валютними цінностями, головна з яких наявність валютного регулювання та виконання банками функцій агентів валютного контролю, валютні операції вимагають окремого, найбільш пильного розгляду. При розгляді будь-якої валютної операції потрібно в першу чергу встановити обгрунтованість даної операції з точки зору валютного законодавства.
У ході перевірки слід звертати увагу на наступні питання:
В· проведення розрахунків, пов'язаних з експортно-імпортними операціями клієнтів в іноземній валюті;
В· встановлення кореспондентських відносин з іноземними та російськими кредитними організаціями;
В· здійснення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти;
В· валютне обслуговування громадян відповідно до чинного законодавства;
В· неторгові операції, робота обмінних пунктів, відповідність їх обладнання вимогам Банку Росії;
В· валютний контроль за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів;
В· валютний контроль за надходженням товарів, послуг за імпортними контрактами резидентів.
10. Перевірка кредитної організації, як господарюючого суб'єкта:
В· облік основних засобів, МБП, нематеріальних активів;
В· облік заробітної плати;
В· облік власних коштів кредитної організації;
В· стан дебіторської та кредиторської заборгованості по рублевих і валютних операцій (облік розрахунків з підзвітними особами і т.д.);
В· облік доходів кредитної організації;
В· облік витрат кредитної організації;
В· формування і розподіл прибутку;
В· правильність обчислення і сплати кредитною організацією податку на прибуток, податку на додану вартість та інших податків, що підлягають перерахуванню до бюджету відповідно до чинного законодав...
