ь при застосуванні лінійного та нелінійного способів нарахування амортизації на прикладі комп'ютера з метою вибору найбільш оптимальної податкової політики для ВАТ В«СХІДНИЙВ». p> Нелінійний метод дозволяє швидше замортизувати основні засоби, так як сума амортизації в даному випадку прямо залежить від розміру залишкової вартості основного засобу. Тому в умовах інфляції даний метод є найбільш прийнятним для ВАТ В«СХІДНИЙВ».
Розглянемо тепер порядок нарахування амортизаційних відрахувань для цілей розрахунку податку на майно підприємств згідно чолі 30 Податкового кодексу В«Податок на майно організаційВ». p> Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2.2 відсотка. Сума податку обчислюється і вноситься до бюджету поквартально наростаючим підсумком, а в кінці року провадиться перерахунок.
Відповідно до ст. 375 глави 30 В«Податок на майно організацій В»Податкового кодексу, в розрахунок податку включається залишкова вартість основних засобів, тобто різниця між їх первісною вартістю і нарахованою амортизацією. Там же сказано, що залишкова вартість об'єктів основних засобів визначається за даними бухгалтерського обліку. Таким чином, щоб зменшити податок на майно потрібно збільшити суму амортизації.
У будь-якому випадку загальна сума амортизаційних відрахувань за всі час служби майна дорівнює його первісної (або відновлювальної) вартості. Проте суми амортизації, нараховані за рік, можуть істотно відрізнятися один від одного. І тут вже має значення, який спосіб застосовує організація. p> Розглянемо переваги і недоліки кожного з них, виходячи з ставки податку 2% за підсумками року. Спосіб списання вартості пропорційно обсягом продукції в прикладі не розглядається, оскільки результати його застосування залежать від здатності ВАТ В«СХІДНИЙВ» правильно прогнозувати обсяги своєї діяльності. При зниженні обсягів робіт у перші роки амортизаційні відрахування більше і податок на майно менше, а в наступні роки відбувається збільшення податку за рахунок зменшення амортизаційних відрахувань. У разі збільшення обсягів робіт у перші роки амортизаційні відрахування менше і податок буде більше, а в наступні роки він зменшується за рахунок збільшення амортизаційних відрахувань.
Щоб визначити податкову базу (Середньорічну вартість майна), необхідно:
- скласти залишкову вартість основних засобів на 1-е число кожного місяця звітного періоду і на 1-е число того місяця, який слідує за звітним періодом;
- розділити її на кількість місяців у звітному періоді, збільшене на одиницю (наприклад, якщо податок розраховується за квартал - це буде 4, за півріччя - 7, за дев'ять місяців - 10).
Потім податкову базу множать на ставку податку та ділять на чотири. У результаті виходить сума авансового платежу.
Суму податку на майно за підсумками року визначають наступним чином: залишкову вартість майна на 1-е число кожного місяця звітного року і на 1 січня наступного року ділять на 13 і множать на ставку податку.
Податок на майно ВАТ В«СХІДНИЙВ» зможе оптимізувати в випадку, якщо буде нараховувати амортизацію або способом зменшуваного залишку, або способом списання вартості по сумі чисел років терміну корисного використання.
Таким чином, за підсумками вивчення особливостей податкового обліку амортизації основних засобів ВАТ В«СХІДНИЙВ» можна зробити висновок, що з метою оптимізації оподаткування даному підприємству доцільно встановити в обліковій політиці такі методи нарахування амортизації основних засобів:
- для цілей визначення бази оподаткування з податку на прибуток - нелінійний метод;
- для цілей бухгалтерського обліку (і визначення бази оподаткування з податку на майно) - спосіб зменшуваного залишку або спосіб списання вартості за сумі чисел років терміну корисного використання.
3.5. Інвентаризація основних засобів
З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводиться інвентаризація основних засобів. Вона проводиться один раз на три роки (для бібліотечних фондів - один раз на п'ять років), за винятком випадків обов'язкового проведення інвентаризації (зміна матеріально відповідальних осіб, стихійні лиха, ліквідація організації тощо). p> Інвентаризація основних засобів проводиться відповідно до Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджених наказом Мінфіну РФ від 13 червня 1995 р. № 49.
Проведення інвентаризації обов'язково в наступних випадках:
- при передачі майна підприємства, установи в оренду, продажу, а також перетворенні державного підприємства в акціонерне товариство чи інше господарське товариство чи товариство;
- перед складанням річного бухгалтерського звіту, але не раніше 1 жовтня звітного року;
- при зміні матеріально відповідальних осіб;
- при встановленні факто...
