у оптомНа дату передачі частини товару (30%) зі складу в магазин (червень) складають такі записи: 41-241-14 909, 09Передана частина товару, призначена для продажу в розніцу6819-3-1490,91СТОРНО! Відновлено до сплати в бюджет ПДВ у частині товару, призначеного для роздрібної продажі19-3-219-3-1490,91Отражена сума ПДВ по придбаних товарах, призначеним для продажу в розніцу41-219-3-2490,91Восстановленная сума ПДВ включена у вартість товарів, призначених для роздрібного продажу
У червні в книгу покупок слід внести коректувальну запис, що зменшує суму відрахувань на 490,91 рубля.
Варіант В.
У момент придбання товару організація припускає продати всю партію в роздріб. ПДВ у такому випадку в повному обсязі необхідно включити у вартість товарів. Від обов'язку реєструвати, рахунок-фактуру за такою операцією в журналі обліку отриманих рахунків-фактур і книзі покупок організація звільнена, оскільки не є платником ПДВ.
Якщо згодом товар частково або повністю повертається з магазину з метою реалізації оптом, на дату повернення рахунок-фактура повинен бути зареєстрований у журналі обліку отриманих рахунків-фактур і відображений у книзі покупок в частині, що припадає на вартість товару , реалізованого оптом.
Припустимо, що в травні організація весь придбаний товар завезла в магазин для продажу вроздріб. А в червні не проданий уроздріб залишок (30%) товару був повернутий з магазину на склад з метою його реалізації оптом.
Кореспонденція рахунків?? умма, рублейСодержаніе операцііДебетКредітНа дату прийняття товару до обліку товару в роздріб (травень) повинна бути зроблена бухгалтерська запис: 41-26018 000Прінят до обліку товар, призначений для продажу вроздріб (з ПДВ) На дату повернення залишку товару з магазину на склад (червень ) робляться такі записи: 41-141-24 909,09Возвращена частина товару, призначена для продажу оптом (без ПДВ) 19-3-141-2490,91Отражена сума ПДВ у частині вартості товарів, призначених для продажу оптом6819-3-1490,91Прінят до відрахування ПДВ у частині вартості товарів, призначених для продажу оптом
У червні в книзі покупок реєструється рахунок-фактура на суму 5400 рублів (у тому числі ПДВ 490,91 рубля).
Варіант С.
Відомо, що придбана партія товару буде продана частково оптом, частково в роздріб. Але на дату придбання товару визначити розмір частин не представляється можливим.
У такому випадку, неправомірно прийняти до відрахування ПДВ повністю по всьому рахунку-фактурі. Отже, організації необхідно знайти спосіб, що визначає, яким чином суми «вхідного» ПДВ можуть бути поділені між оптом і роздробом.
Організація самостійно вибирає метод, згідно з яким на стадії придбання товару буде організований облік «вхідного» ПДВ, грунтуючись на специфіку своєї роботи, і відображає його в наказі про облікову політику для цілей оподаткування.
Можна, наприклад, ділити ПДВ пропорційно частці товарів, реалізованих у попередньому податковому періоді оптом і в роздріб, і враховувати кожну частину податку відповідно до правил, вказаних вище (дивіться варіанти А і В).
Слід звернути увагу, що в кожному разі в міру фактичної реалізації товарів організації необхідно буде виробляти уточнення суми ПДВ, пред'явленої до відрахування. Зрештою сума ПДВ, пред'явлена ??до відрахування, повинна строго відповідати вартості товарів, реалізованих оптом.
Припустимо, що організація, яка закупила товар, споконвічно припускає, що частина товару буде реалізована в роздріб через магазин, а частина оптом за безготівковим розрахунком.
Припустимо, у квітні обсяг реалізації без ПДВ склав 1000 000 рублів, у тому числі: 700 000 рублів - опт, 300000 рублів - роздріб.
Розрахуємо частку товарів, реалізованих у минулому податковому періоді:
в роздріб 300 000/1000 000 х 100%=30%;
оптом 700 000/1000 000 х 100%=70%.
У такій ситуації на дату прийняття до обліку товару (травень) складають такі бухгалтерські записи.
Кореспонденція счетовСумма, рублейСодержаніе операцііДебетКредіт41-16011 454,55Пріняти до обліку товари, призначені для реалізації оптом (без ПДВ) (16 363,64 х 70%) 41-2604 909,09Пріняти до обліку товари, призначені для реалізації в роздріб (без ПДВ) (16 363,64 х 30%) 19-3-1601 145,45Отражен ПДВ, що припадає на частину товару, призначену для продажу оптом (1 636,36 х 70%) 19-3-260490 , 91Отражен ПДВ, що припадає на частину товару, призначену для реалізації в роздріб (1 636,36 х 30%) 6819-3-11 145,45Прінят до відрахування ПДВ по товарах, призначеним для продажу оптом (1 636,36 х 70%) 41-219-3-2490,91Сумма ПДВ в...
