іднесено на збільшення вартості товарів, призначених для роздрібного продажу (1 636,36 х 30%)
Припустимо, що вся партія товару цілком продана в роздріб в червні.
На дату фактичної реалізації товару в обліку необхідно зробити записи
Кореспонденція счетовСумма, рублейСодержаніе операцііДебетКредіт41-241-111 454,55Передана частина товару, призначена для продажу вроздріб (16 363,64 х 70%) 6819-3-11 145,45Восстановлен до сплати в бюджет ПДВ в частині товару, реалізованого в роздріб (1636,36 х 70%) 19-3-219-3-11 145,45Отражена сума ПДВ по товарах, проданим в роздріб (1636,36 х 70%) 41-219-3-21 145,45Включена у вартість товарів, проданих у роздріб, відновлена ??сума ПДВ
Суму ПДВ, що припадає на вартість товарів, призначених для продажу оптом, організація приймає до відрахування при наявності рахунку-фактури та документів, що підтверджують фактичну оплату постачальнику сум податку при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації (підпункт 2 пункту 2 статті 171 НК РФ і пункт 1 статті 172 НК РФ)
У червні в книзі покупок слід внести коректувальну запис, що зменшує суму податкових відрахувань на 1145,45 рублів.
Якщо на момент переходу із загальної системи оподаткування на ЕНВД у платника податків є залишки придбаних товарів, матеріалів і вхідний ПДВ за ним був відшкодований з бюджету, при використанні цих залишків при здійсненні операцій, що не обкладаються ПДВ, суми податку повинні бути відновлені в розрахунках з бюджетом (підпункт 2 пункту 3 статті 170 НК РФ).
Приклад 2.
Організація здійснювала в 2006 році оптову торгівлю. У період дії загальної системи оподаткування організацією були придбані та оплачені товари на суму 354 000 рублів (у тому числі ПДВ - 54 000 рублів). Після оплати і прийняття товарів до обліку сума ПДВ була пред'явлена ??до відрахування. З 1 січня 2007 року організація здійснює роздрібну торгівлю і є платником ЕНВД. За результатами інвентаризації станом на 1 січня в організації числяться товари на суму 170 000 рублів (без ПДВ). Всі товари реалізовані в роздріб в першому кварталі 2007 року. У бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи.
Кореспонденція счетовСумма, руб.Содержаніе операцііДебетКредітДо переходу на ЕНВД6051354 000Перечіслено поставщіку4160300 000Пріняти до обліку товари196054 000Учтен НДС681954 000НДС пред'явлений до вичету90-241130 000Спісана вартість реалізованих товаровПрі переході на ЕНВД196830 600Восстановлен ПДВ, раніше пред'явлений до відрахування (54000 х 170 000/300 000) 91-21930 600Учтен у складі інших витрат відновлений НДС685130 600Перечіслен до бюджету відновлений НДС90-241200 600Спісана вартість реалізую. товарів (170000 + 30600) в 2006 році
