align="justify">. Чи вправі організація, одночасно застосовує ЕНВД і УСН, не вести бухгалтерський облік, а також не подавати до податкового органу бухгалтерську звітність по організації?
Ні, не вправі. У разі одночасного застосування податкових режимів у вигляді ЕНВД і УСН, організація не звільняється від обов'язку ведення бухгалтерського обліку.
Згідно з пунктом 3 статті 4 Федерального закону від 21.11.1996 №129-ФЗ Про бухгалтерський облік організація, що перейшла на ССО, відноситься до категорії платників податків, яким дозволено не вести бухгалтерський облік, за винятком тих показників діяльності, які необхідні для обчислення податкової бази (облік основних засобів і нематеріальних активів ведуть відповідно до законодавства про бухгалтерський облік). У той же час для платників ЕНВД законодавством не передбачено аналогічного звільнення від ведення бухгалтерського обліку. Тому організації, переказані за якого-небудь виду діяльності на сплату ЕНВД, повинні вести бухгалтерський облік. Таким чином, у разі одночасного застосування податкових режимів у вигляді ЕНВД і УСН організаціям слід в повному обсязі вести бухгалтерський облік.
2. У зв'язку з придбаннями в березні поточного року земельної ділянки під будівництво залишкова вартість основних засобів і НМА організації, яка застосовує ССО, перевищила 100 млн. Руб. Чи вправі організація продовжити застосовувати УСН?
Так, вправі.
Згідно зі статтею 346.12 пункту 3 підпунктом 16 НК РФ не вправі застосовувати УСН організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів перевищує 100 млн. рублів. З метою цього підпункту враховуються основні засоби та нематеріальні активи, які підлягають амортизації і визнаються амортизируемим майном відповідно до глави 25 НК РФ. При цьому згідно НК РФ статті 256 пункту 2 не підлягають амортизації земля й інші об'єкти природокористування. Це означає, що земельна ділянка не буде враховуватися як основний засіб при визначенні залишкової вартості ОС і НМА відносно можливості застосування ССО.
3. Організація отримує рахунки з оплати доступу до мережі Інтернет і по обслуговуванню адреси електронної пошти. Чи можливо, при визначенні єдиного податку при УСН, зменшити доходи на величину цих витрат?
Так, можливо.
Перелік витрат, які приймаються при обчисленні податкової бази при застосуванні УСН, встановлений пунктом 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ. Даний перелік витрат є вичерпним. У підпункті 18 даного переліку до витрат можуть бути віднесені витрати на поштові, телефонні, телеграфні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку .
Що стосується витрат на оплату доступу до мережі Інтернет і по обслуговуванню адреси електронної пошти, то їх можна визнати витратами на оплату умуг зв'язку. Згідно зі статтею 13 Федерального закону Про зв'язок від 07.07.2003 №126-ФЗ мережу Інтернет може бути віднесена до мережі зв'язку загального користування ( мережу зв'язку загального користування призначена для возмездного надання послуг електрозв'язку будь-якому користувачеві послугами зв'язку на території РФ ... ).
Таким чином, у випадку, коли об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, платники податків при застосуванні спрощеної системи оподаткування має право зменшити отримані доходи на суму витрат по оплаті доступу до мережі Інтернет та з обслуговування адреси електронної пошти.
2.2 ЕНВД для окремих видів діяльності
. Організація надає послуги населенню з надання в тимчасове користування місць для стоянки легкових автомобілів за договором оренди. Чи потрапляє така підприємницька діяльність під систему оподаткування ЕНВД?
Так, потрапляє.
Відповідно до статті 346.29 пунктом 3 НК РФ такий вид діяльності, як надання послуг з надання в тимчасове володіння (в користування) місць для стоянки автотранспортних засобів, а також зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках, потрапляє під систему оподаткування ЕНВД. Таким чином, це не залежить від виду договору, що укладається - зберігання транспортного засобу або оренди (надання у тимчасове володіння/користування) місця для стоянки. Виняток у даному випадку становлять тільки штрафні стоянки, діяльність яких на вмененку не переводиться.
2. Організація здійснює діяльність, перекладену на ЕНВД, а також діяльності, щодо якої застосовується ССО. Яку систему оподаткування повинна буде застосувати ця організація, у разі якщо частка участі в ній інших організацій складе понад 25%?
У цьому випадку організація повинна перейти на загальну систему оподаткування. Згідно зі статтею 346.12 пункту 3 підпункт...
