ом 14 НК РФ організація не має права застосовувати УСН, якщо частка участі інших організацій становить більше 25 відсотків. Згідно зі статтею 346.26 пункту 2.2 НК РФ на сплату єдиного податку на поставлений дохід не переводяться організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25 відсотків. Однак дане обмеження має деякі винятки, потрапляючи під які, організація вправі застосовувати УСН і/або ЕНВД.
3. Чи можливо індивідуальному підприємцю зменшити розмір єдиного податку на поставлений дохід, якщо за підсумками звітного або податкового періоду сума фактичного доходу виявилася набагато менше поставлений доходу?
Ні, не можливо.
Так як платник ЕНВД розраховує єдиний податок виходячи з поставлений доходу, тобто потенційно можливого доходу, то величина фактично отриманого доходу для розрахунку податку не має значення. Тому навіть якщо сума фактичного доходу значно менше суми вмененного, зменшити суму єдиного податку в такій ситуації не вийде. В даному випадку Мінфін Росії в листі від 25.01.2010 № 03-11-11/14 рекомендує звертатися до муніципальних і регіональним властям, які вправі оптимізувати податкове навантаження в рамках даного податку.
Відповідно до статті 346.32 пунктом 2 НК РФ сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків ЕНВД тільки на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавства Російської Федерації при виплаті платниками податків винагород працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, по яких сплачується єдиний податок, а також на суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування, і на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків.
Четверта частина Практичні завдання
4.1 Спрощена система оподаткування
Організація з 1 січня поточного року перейшла на ССО. На балансі значаться основні засоби строком корисного використання: 3 роки - ПС 144 тис. Руб., ОС - 90 тис. Руб., 5 років - ПС 414 тис. Руб., ОС - 252 тис. Руб.
Доходи від реалізації продукції за рік склали 3 600 тис. руб. Крім того організацією безоплатно отримано від єдиного засновника обладнання вартістю 166 тис. Руб.
Витрати організації у податковому періоді склали 1 234 тис. руб. (без урахування витрат на придбання основних засобів). У тому числі сплачено страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування - 80 тис. Руб., Обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві - 5 тис. Руб., Виплачені допомоги по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів організації - 32 тис. Руб.
Исчислив авансові платежі за підсумками 1 кварталу - 31 тис. руб.
Исчислив авансові платежі за підсумками півріччя - 62 тис. руб.
Исчислив авансові платежі за підсумками 9 місяців - 105 тис. руб.
Визначте суму єдиного податку, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду при різних варіантах вибору об'єкта оподаткування. Заповніть декларації.
Рішення.
Об'єкт Доходи .
. Доходами у організації будуть тільки доходи від реалізації, так як безоплатно отримане від єдиного засновника обладнання доходом визнано буде (НК РФ ст.251 п.1 пп.11).
НБ=Д=3600000 руб.
. Сума єдиного податку=НБ * ставка податку=3600000 * 6%=216000 руб.
. Платник податків має право знизити суму єдиного податку на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу, а також на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності (НК РФ ст.346.21 п.3).
Сума єдиного податку=216000 - 80000 - 5000 - 32000=99000 руб.
Але організація має право зменшити суму податку не більше ніж на 50% (НК РФ ст.346.21 п.3).
000 * 50%=108000 руб. (99000 руб. Lt; 108000 крб.)
. Сума єдиного податку за податковий період складе 108 000 руб.
. Протягом податкового періоду організація обчислювала а...
