ян, тобто високі прогресивні ставки цілком виправдані. Значить, Російська Федерація повинна розуміти, що якщо вона зважиться все ж на прогресивну ставку в ПДФО, то громадяни не стануть відводити доходи в тінь, тільки в тому випадку, якщо «турбота» країни про громадян збільшиться в рази.
Податкове законодавство Сполучених Штатів Америки складається з величезної кількості законів, постанов, правил, рішень і процедур. Не будучи американцем, повністю розібратися в податковій системі США вкрай складно. В цілому податки в США визнаються одними з найнижчих в індустріально розвинених країнах, їх частка складає всього 28% ВВП (у середньому в індустріальних країнах цей показник досягає 38%), що часом призводить до дефіциту американського бюджету, який в силу інфляції національної валюти США в кінцевому рахунку покривається грошовою емісією. Всі громадяни США, включаючи не проживають в країні, і проживають в США іноземці сплачують податок з сукупного доходу, витягнутого по всьому світу. Для американського громадянина єдиний спосіб уникнути необхідності в період нерезидентності надавати в податкові органи США звіт про прибутковий податок - відмовитися від американського громадянства. Більше того, громадянин США, що відмовився від громадянства з метою уникнення сплати американського податку, за законодавством зазвичай продовжує залишатися платником податку протягом наступних 10 років. Індивідуальним прибутковим податком обкладається чистий дохід громадян, одержуваний з усіх джерел, який формується як різниця між валовим доходом і сумою особистих відрахувань.
Індивідуальний прибутковий податок стягується таким чином: весь оподатковуваний дохід розбивається на порції, до кожної з яких застосовується відповідна з шести ставок - відповідно: 10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 35 % [41, с.13]. При цьому, існують різні суми оподатковуваного доходу для подружжя, спільно заповнюють декларацію і для індивідуальних платників податків. Приватні особи платять федеральні податки за так званою «прогресивної» шкалою - коли люди з меншим рівнем доходу платять менше, а більш заможні - більше. Рівень прибуткового податку варіюється від нуля до 35%, залежно від рівня доходу. У підсумку проявляється наступна диспропорція: у 2009 році 0,1% найбагатших американців, на частку яких припало 9,1% від загального доходу всіх жителів США, заплатили податків на суму, рівну 17,4%, від усіх податків, сплачених фізичними особами. Жителі США, що входять до числа 5% найбагатших, чий сукупний дохід склав 33,4% від загальноамериканського, заплатили 57,1% податків. А американці, що входять до числа 50% найбідніших жителів країни, отримали 13,4% доходу, але заплатили лише 3,3% податків. Звернімося до таблиці 2.6, де докладніше розкриємо відповідну інформацію.
Таблиця 2.6 - Ставки індивідуального прибуткового податку в США
Рівень доходу подружжя, спільно заповнюють декларацію, долл.Уровень доходу для індивідуальних платників, долл.Ставкі федерального податку,% 0-14 0000-7 0001014 000-56 8007 000-28 4001556 800-114 65028 400-68 80025114 650-174 75068 800-143 50028174 750-311 950143 500-311 95033311 950 і више311 950 і више35
Американці платять податки, як мінімум, чотирьом бюджетам - федеральному, штату, графства і муніципалітету. Парадоксально, але до цих пір в США немає однозначного розуміння - яким чином оцінювати розміри доходів фізичних осіб. Справа в тому, що деякі доходи (наприклад, зарплати) обкладаються податками, інші - оподатковуються двічі (наприклад, дивіденди по акціях), а треті (наприклад, дохід, що отримується за рахунок купівлі цінних паперів - облігацій та бондів, емітованих місцевими органами влади ) - податками взагалі не обкладаються. Що стосується досвіду США у сфері оподаткування, то до нього Російській Федерації стоїть ставиться з побоюванням. Хоча б тому, що економіку США важко назвати ефективною. Але при цьому, парадокс американського оподаткування, а саме коли багатющі й багаті громадяни сплачують більше половини всіх надходжень з прибуткового податку в бюджет - є для Росії не таким вже парадоксом, а швидше за все виходом зі сформованої ситуації. А ситуація склалася більш ніж сумна - частка у всьому населенні осіб з грошовими доходами нижче прожиткового мінімуму в Росії 13%, в той час як пороговий показник - 7%, співвідношення доходів 10% найбільш і 10% найменш забезпеченого населення - 20 разів, порогове значення- 8 разів. Більш ніж справедливо буде застосування в Росії американського парадоксу оподаткування. Необхідно вирішувати цю проблему в найкоротші терміни.
Відповідно до нині чинним податковим регулюванням, у Китаї існує дев`ять порогів рівня доходу при нарахуванні прибуткового податку. Розглянемо таблицю 2.7.
Таблиця 2.7 - 9-ти ступінчаста прогресивна шкала ставок прибуткового податку
СтупеньМесячн...
