ункції:
. оперативно відслідковує зміни в законодавстві з метою внесення відповідних корективів у діяльність підприємства;
. здійснює контакти з місцевими і вищестоящими органами управління фармацевтичною діяльністю;
. на макрорівні вирішує питання про поставки товарів.
У дирекції аптечного підприємства повинна аналізуватися динаміка розвитку аптеки в цілому. Так як невід'ємної функцією дирекції є перспективне планування діяльності підприємства, на цій ділянці здійснюється прогнозний аналіз, який далі лягає в основу бізнес - плану.
Вся інформація є інформаційною базою для проведення функціонально - вартісного аналізу. Першим етапом проведення ФСА є виділення основних бізнес - процесів. Основними бізнес - процесами в ТОВ «Здравник» є:
. Проведення аналіз діяльності аптеки;
. Управління персоналом;
. Планування діяльності (бізнес-планування, бюджетування, маркетингові дослідження);
. Постачання аптеки лікарськими засобами;
. Реалізація товарів через торговельні підрозділи;
. Виконання фінансових операцій.
Розглянемо бюджет витрат ТОВ «Здравник» на 9 місяців 2010 року:
Таблиця 2.1 Бюджет витрат
Найменування затратзатрати за місяць, тис. руб.затрати на I кв. 2010 р, тис. Руб.затрати на II кв. 2010 р, тис. Руб.затрати на III кв. 2010 р, тис. Руб.Затрати на 9 міс. 2010 р, тис. Руб.Переменние затратиЗакупка медікаментов2606,947820,827820,827820,8223462,42Транспортние расходи2,56,16,16,118,3Затрати на електрічество30909090270Постоянние расходиРасходи на рекламу і продвіженіе60180180180540Зарплата персонала100300300300900Ком. услугі10300300300900Оплата банківських услуг20606060180Амортізація1,33,93,93,911,7
2.2 Організація системи фінансового контролінгу ТОВ «Здравник»
У результаті функціонально-вартісного моделювання було отримано розподіл місячних вартісних витрат, пов'язаних з виконанням основних бізнес-процесів у ТОВ «Здравник».
Рис 2.1 Розподіл місячних витрат щодо виконання основних бізнес-процесів
На підставі вище запропонованої схеми можна зробити висновок, що найбільш ємними бізнес - процесами у фірмі є реалізація товару і постачання, що цілком закономірно для торговельних організацій, потім йде аналіз діяльності та планування - ці бізнес - процеси є вельми важливими для управління діяльністю будь-якої організації. Отримане співвідношення є оптимальним для даної організації.
Наступний етап - оцінка трудовитрат структурних підрозділів:
адміністрація (проведення аналізу діяльності, управління персоналом);
фінансовий відділ (виконання фінансових операцій);
комерційний відділ (планування діяльності, постачання);
безпосередньо аптека (реалізація).
Рис 2.2 Оцінка трудовитрат структурних підрозділів
На підставі даний діаграми можна зробити висновок, що найбільш завантаженими є практично всі відділи, за винятком фінансового. Тому найбільш доцільним буде покладання функцій контролінгу саме на цей відділ, а в ролі головного контролера буде виступати головний бухгалтер фірми.
Основне джерело доходу торговельних підприємств - це націнка. За допомогою націнки вони покривають свої витрати обігу і отримують прибуток. Націнка перетворюється на готівкові грошові кошти при реалізації товарів.
Головним завданням контролінгу на підприємстві, на думку власника, повинні стати визначення мінімально можливого відсотка націнки до вартості товару і визначення доцільності функціонування тієї чи іншої торгової точки в місті і по області.
Перевитратами звернення для мікропідприємства є наступні витрати: заробітна плата продавців і бухгалтера, утримання приміщень, орендна плата, амортизація власних будівель і торгового устаткування, витрати на охорону, транспортні витрати. Само собою, основні витрати підприємство несе із закупівлі товарів. Контролінг для мікропідприємства, займається роздрібною торгівлею, повинен, мабуть, вирішувати наступні завдання:
1. давати керівництву можливість аналізувати свої доходи і витрати, як у розрізі структурних підрозділів (торгових точок), так і в цілому по підприємству;
2. одержувати цю інформацію якомога оперативніше;
. планувати свої доходи і витрати;
. визначати мінімально можливу націнку на закуплені товари.
При цьому нова система звітності повинна бути якомога простішою і наочній і віднімати у бухгалтера пі...
