- спеціальні перевірки, виконувані персоналом підприємства. Ці три складові у взаємозв'язку забезпечують запобігання, виявлення та виправлення існуючих помилок інформації та її спотворення. p align="justify"> Стан контрольної системи залежить від стилю роботи керівників, їхньої філософії й ефективної системи роз'яснень цілей контролю та нагляду за діяльністю персоналу.
Контрольна середовище складається з наступних елементів:
політика і методи управління:
організація структура підприємства:
діяльність виконавчого органу:
методи розподілу функцій управління:
управлінські методи контролю, в тому числі внутрішній аудит:
кадрова політика:
зовнішні впливи (наприклад, перевірка з боку банківських органів).
Процедури контролю спрямовані на запобігання, виявлення та виправлення помилок і спотворень, які можуть виникнути в процесі обліку господарських операцій.
Існує багато різних процедур контролю, кожна з яких повинна запобігати помилки певного виду (або декількох видів) і спотворень інформації.
Реальність господарських операцій полягає в тому, що зареєстровані операції дійсно повинні бути зареєстровані. Процедура контролю може полягати в звірці документів про відвантаження з рахунками-фактурами до того, як продаж зафіксована. p align="justify"> Передбачається, що ця процедура запобіжить запис, непідтверджену документами (можливо, фіктивної) продажу.
Повнота. Посредствам процедур контролю перевірити не пропущені чи при реєстрації фактично скоєні операції. якщо товари відвантажені, то кожен документ про відвантаження повинен звірятися з рахунком-фактурою.
Документи, що підтверджують операцію (в даному випадку документи про відвантаження), часто нумеруються. Облік послідовності номерів документів про відвантаження - відповідна процедура контролю. p align="justify"> Дозвіл. За допомогою процедур контролю перевіряється, санкціонувалися чи господарські операції до того, як їх було враховано. Прикладом може служити, санкціонувалася чи продаж у кредит. p align="justify"> Однак, для надання знижки якомусь замовнику поле того, як терміни надання формально закінчилися, потрібна санкція, відповідального за продаж. Система контролю повинна запобігати реєстрацію несанкціонованих операцій в обліковій системі. Санкціонування може бути загальним, а може делегуватися більш низького ланці управління. p align="justify"> Наприклад:
) всі продажі в кредит на суму понад 50000 тисяч рублів повинні бути санкціоновані;
) всі продажі повинні бути зареєстровані в міру одержання бухгалтерських копій документів на відвантаження і так далі.
У деяких випадках практично немає необхідності в спеціальному санкціонуванні. Наприклад, список отриманих на рахунках підприємства платежів є достатньою підставою для реєстрації отриманої суми. В інших випадках санкціонування - дуже важливий момент, і здійснюється виконавчим органом. Так, продаж важливих активів або підписання угоди про заме санкціонує виключно виконавчий орган. Точність - коли застосуються процедури, спрямовані на перевірку правильності обчислення записаних сум. Перевірка правильності відображеного в накладній відвантаженої продукції, ціни одиниці продукції і підсумкових даних є прикладом такого роду процедури. p align="justify"> Класифікацію іноді порівнюють з точністю записів, однак відмінність полягає в тому, що точність відноситься виключно до правильності записаних сум. Облік включає в себе контрольні процедури перевірки того, що повністю чи завершений облік даних операцій і чи відповідає облік загальноприйнятим бухгалтерським стандартам. p align="justify"> Класифікація увазі перевірку правильності віднесення сум на відповідні рахунки і субрахунка, а точність - перевірка правильності сум на цих рахунках. Якщо конкретний напрям контролю е може бути віднесено на одне з перерахованих вище видів, те швидше за все воно відноситься до контролю системи обліку підприємства. p align="justify"> Третьою складовою структури внутрішнього контролю є бухгалтерський облік, за допомогою якого обробляється інформація про господарські операції, реєструються у бухгалтерських регістрах на основі чого і складається фінансова звітність.
Система внутрішнього контролю установи не реалізована у вигляді окремої структури, що передбачає здійснення належного контролю посадовими обов'язками головного бухгалтера установи, який має право проводити перевірки всіх сфер фінансово-господарської діяльності установи.
Головний бухгалтер має для цієї мети правом безумовного доступу до всієї документації товариства. На вимогу ревізора члени виконавчого орга...
