час воєн і рецесій і падаючи в мирний час. Максимальна ставка була скорочена до 50% у 2002 році. У 2000-ті роки збори особистого прибуткового податку становили приблизно 8% ВВП 2.
Якщо врахувати різний соціальний статус і, як наслідок, різну платоспроможність громадян, то податок на дохід приватних осіб є унікальним інструментом перерозподілу (зрівнювання) соціального блага. Крім того, персональний прибутковий податок робить можливим враховувати здатність платити податок, не виражається в доході (через відмінності в сімейному статусі і, як наслідок, у відповідальності).
Персональний прибутковий податок з федеральних є найбільш важливим і вважається найбільш справедливим джерелом державних коштів. Через прогресивної шкали його фактичні збори сильно проціклічни (коливання відбуваються у фазі з ВНП, але з більшою амплітудою). Почав історію в 1909-му році (1%). Мав тенденцію до підйому у воєнний час: до 12% в Першу світову війну, до 40% - у Другу, 52% під час корейської війни. У 1979-му році був знижений до 46%. В даний час збори по корпоративному податку відносно невеликі, але важливі, тому що їх важко замінити яким-небудь іншим податком. Крім того, за відсутності цього податку оподатковуваний дохід громадян істотно зменшився б через утримання корпораціями своїх прибутків.
Основним недоліком оподаткування корпорацій визнається істотна варіація ефективної податкової ставки по індустріях, що спотворює розподіл ресурсів і знижує таким чином продуктивність капіталу, утруднюючи оптимальне інвестування. Споживчі податки в основному використовуються штатами і місцевими органами управління, для яких це незамінне джерело постійного доходу. На федеральному рівні, проте, вони непопулярні, оскільки вважається, що вони стримують економічну активність. Тому їх основна функція - корекція схем виробництва, розповсюдження та споживання товарів.
Споживчі податки поділяються на ПДВ, податки з продажів, податки з обороту, акцизи, податки на предмети розкоші. Навіть у випадку плоскої податкової шкали розподілення податкового тягаря залежить від еластичності попиту/пропозиції конкретного товару; ті економічні агенти, чия поведінка менш чутливе до ціни, несуть більшу податковий тягар. Дія акцизів грунтується саме на цьому принципі. Якщо попит та/або пропозицію невідповідно, то навіть висока ставка податку не веде до сильного скорочення оподатковуваного обігу (дорожній податок, сира нафта, телефонний зв'язок, авіаперевезення). І навпаки, у випадку, коли еластичність попиту і пропозиції досить висока, акциз використовується для скорочення небажаних зовнішніх ефектів (екстерналій) підакцизного товару (Алкоголь, тютюн). p> Акцизи не надто популярні, тому що, як правило, їх тягар падає на споживача. До того ж вони несправедливі через їх відмінності в оподаткуванні платників податків з різними шаблонами споживання. Закон про скорочення Акцизів (the Excise Tax Reduction Act) від 1965-го року скасував більшість федеральних акцизів, за винятком деяких регулюючих і дорожнього акцизу, з яких оплачується амортизація інфраструктур, критичних для бізнесу і приватних осіб.
Взагалі кажучи, на федеральні споживчі податки припадає лише 1.1% ВВП (всього доходи федерального бюджету складають 20.5% ВВП). Противники споживчих податків знаходять такі аргументи на користь персонального податку (порівняно з ПДВ):
1). Податкова система, заснована на ПДВ, набагато більш ригидна.
2). Федеральний податок з продажів або ПДВ привели б до вторгнення федерального уряду в сферу, яка є джерелом коштів на місцевому рівні.
3). Навантаження американських податків на платників з низьким фінансовим статусом і так досить велика.
Вперше введені Актом про систему соціального забезпечення (Social Security Act) у 1935-му році. За 30 років їх частка в податкових надходженнях федерального бюджету зросла вдвічі (з приблизно 17% у 1955-му році до 33% у 2000-х). На них тримається система соціального забезпечення США.
Обмежений обсяг цієї статті не дозволяє викласти тут аналіз інших податків, головними з яких є податки на власність (в основному, для місцевих органів управління) та "податки на смерть" (на дарування і спадкування, в основному - федеральні). Можна лише сказати, що останні податки, незважаючи на сприятливу думку з боку аналітиків, зустрічають серйозну опозицію з боку громадськості, а тому широко не практикуються.
В іншому відмінність між федеральним рівнем і місцевим випливає з великої мобільності платників податків та бізнесу, внаслідок чого штати змушені конкурувати один з одним. Тому акцент місцевого оподаткування падає на найбільш стабільно зібрані податки (споживчі і з власності); місцеві податкові шкали зазвичай плоскі або регресивні.
Це одна з причин, по якій податки в США визнаються одними з найнижчих в індустріальних країнах. У 2003-му році США мали четверте знизу ставлення податків до ВВП серед 24 країн OECD - 27.9%, при се...
