редньому по цим країнам 37.8%.
Друга причина щодо низький рівень податків - висока (в порівнянні з іншими країнами) терпимість до бюджетного дефіциту. Економіка США становить лише близько 30% від світової, а нац. валюта відповідає приблизно за 60% світових розрахунків, отже, тягар інфляційного податку падає приблизно однаково на США і на решта світу. Користуючись цим податком помірно, не руйнуючи лідерства долара, уряд США може фінансувати свій бюджетний дефіцит ефективніше конкурентів [3, с. 21]. p> Перед тим як обговорити власне проблеми з податковою дисципліною, слід сказати кілька слів про впливової в даний час серед економістів і податкових експертів "Теорії раціональних очікувань". Автор цієї теорії, представник Чиказької школи макроекономіки Роберт Лукас, заслужив Нобелівську премію 2005-го року. Крайня версія цієї теорії допускає, що ринки ефективно представляють інформацію по попиту і пропозиції товарів і активів і що економічні агенти цю інформацію ефективно використовують. Також допускається, що люди не роблять систематичних помилок у своїх очікуваннях економічної політики уряду, включаючи податкову. Звичайно ж, у такій екстремальній формі деякі побічні висновки цієї теорії виглядають зовсім вже неймовірно. Зокрема, виходить, що повністю відсутня будь безробіття (крім добровільної). І що коливання кон'юнктури пояснюється тим, що люди роблять-таки невеликі помилки в своєму економічному поведінці, якісь потім швидко виправляються.
Ухилення від податків у США сильно розрізняється по різних категоріях платників податків і різних видів доходу. Так, наприклад, тільки 51% чистого ренти, 82% доходу з ферм і 96% доходу з дивідендів було декларовано в штаті Вісконсін; доходи з капіталу були декларовані федеральним органам лише на 37%. Виявлена ​​і підтверджується багатьма дослідниками позитивний взаємозв'язок ухилення від податків зі ставками податків, з інфляцією, із запасами готівкової валюти. Еластичність загальної суми недекларірованних доходу за податковою ставкою статистично відмінна від нуля і оцінюється від 0.5 до 3 (див. [3], стр 372), що досить високо.
Висновок
На закінчення, необхідно відзначити деякі основні позитивні моменти , характерні для системи збору податків у США і ФРН, що впливають на надходження податків у державну скарбницю, які можуть бути враховані при становленні ефективного податкового контролю в нашій країні.
1. Добре розвинена і фінансована автоматизація системи збору податків, а також поширення системи безготівкових розрахунків.
2. Велике значення ділової та фінансової репутації бізнесмена на Заході. Інформа-ція про ухиленні від сплати податків або про наявність проблем з податковими органами може згубно позначитися на подальшому розвитку бізнесу, відлякати ділових партнерів.
3. Систематизація досвіду роботи податкових служб і правоохоронних органів, їх хороша технічна оснащеність, високий авторитет у громадян і суб'єктів фінансово-господарської діяльності.
4. Горизонталь-ні і вертикальні механізми співпраці податкових служб, відпрацьовані в США.
5. На Заході податкове законодавство більш деталізовано, відсутні підстави для різних тлумачень та інтерпретації. Позитивним моментом є також і усталена податкова система держав.
6. Розумна диференціація санкцій за податкові правопорушення та злочини. Практика обмеження винних у деяких цивільних правах. Наприклад, позбавлення права брати участь у виборах, позбавлення водійських прав є дієвими заходами попередження податкових злочинів.
7. Щодо стабільна економічно-політична ситуація.
8. Податкові злочину розглядаються в тісному зв'язку з легалізацією грошових коштів, отриманих незаконним шляхом, проявами тіньової економіки. Вони розглядаються як тяжкі злочини проти суспільства або держави.
9. Налагоджена система відшкодування заподіяної державі фінансового шкоди. Покладання стягнення на особисте майно боржника, можливість конфіскації майна.
10. Досвід, в Зокрема США, притягнення до кримінальної відповідальності юридичних осіб за податкові злочини може бути дуже корисний для російського податкового та кримінального законодавства, адже ухилення від сплати податків здійснюється часто не тільки в особистих інтересах керівника фірми, але і в інтересах підприємства, де присутні інтереси всіх засновників. p> Слід зазначити, що, скільки б не велося суперечок про застосування тих чи інших заходів з підвищення ефективності роботи податкових органів, вивчення закордонного досвіду, безумовно, заслуговує великої уваги в нашій країні, яка стоїть на шляху реформування своєї податкової системи, перетворення її на найважливіший інструмент розвитку економіки та підвищення рівня життя населення.
В
Список літератури
1. Сашічев В.В. Досвід організації податкових перевірок у ФРН і деякі проблеми вдосконалення процедур податкового контр...
