на фактичну реалізацію продукції необхідно розрахувати тим зростання обсягу продажів у натуральному вираженні і помножити на планові показники.
Алгоритм розрахунку:
1. Розрахунок зміни прибутку від продажів за рахунок зміни фізичного обсягу продажів:
О”P (N) = ВП 0 * (ОЈ q1 * Ц0/ОЈ q0 * Ц0 - 1);
О”P (N) = 1 198 675 * (2 507 419.20/2 248 000 - 1) = 138 327.10 тис. руб. br/>
2. Розрахунок зміни прибутку від продажів за рахунок зміни собівартості продажів:
О”P (S) = (ОЈ q1 * S1 - ОЈ q1 * S0) * (-1);
О”P (S) = (1336925 - 1 170 417.10) * (-1) = - 166 507.9 тис. руб. br/>
3. Розрахунок зміни прибутку від продажів за рахунок зміни цін:
О”P (Ц) = (ОЈ q1 * Ц1 - ОЈ q1 * Ц0);
О”P (Ц) = 2497318 - 2507419. 20 = - 101 01.20 тис. руб. br/>
4. Розрахунок зміни прибутку від продажів за рахунок зміни структури реалізованої продукції;
О”P (СТР) = (ОЈ q1 * Ц0-ОЈ q1 * S0) - ВП 0 (ОЈ q1 * Ц0/ОЈ q0 * Ц0);
О”P (СТР) = (2507 419.20 - 1170 417.10) - 1 198 675 (2 507 419.20/2248000) = - 0,005 тис. руб. br/>
5. Розрахунок зміни прибутку від продажів за рахунок зміни управлінських і комерційних витрат:
О”P (УКР) = (УКР 1 - УКР 0) * (-1);
О”P (УКР) = (545991 - 419840) * (-1) = - 126151 тис. руб.
Для перевірки правильності виконаних розрахунків складемо баланс відхилень за загальним обсягом прибутку від продажів і факторів, що зробили вплив на її зміну у звітному році за порівняно з попереднім:
- 164433 = + 138 327,095 + (- 166 507.9) + (- 10 101.2) + (- 0.005) + 9126151 = - 164433
Таким чином, за рахунок сумісного впливу 5 факторів: зміни фізичного обсягу продажів; зміни собівартості окремих видів продукції; зміни цін на окремі види продукції; зміни структури реалізованої продукції та зміни величини управлінських і комерційних витрат у звітному році в порівнянні з минулим роком прибуток від продажів знизилася на 164 433 тис. руб.
Комплексний факторний аналіз зміни прибутку від продажів показав, що вона збільшилася за рахунок одного фактора: збільшення кількості реалізованої продукції у звітному році (+ 138 327.09 тис. крб.). p> Інші фактори призвели до зниження прибутку від продажів: найбільший вплив на зменшення прибутку від продажів у звітному році зробило збільшення собівартості продажів, яке знизило прибуток від продажів на 166 507.9 тис. руб.; за рахунок зниження цін у звітному році на продукцію прибуток від продажів зменшилася на 10 101. 2 тис. руб.; За рахунок скорочення питомої ваги більш рентабельних видів продукції прибуток від продажів зменшилася незначно - на 0,005 тис. руб.; збільшення величини комерційних і управлінських витрат знизило прибуток 126151 тис. руб.
Наведені розрахунки показують, що організація має достатні резерви збільшення прибутку від продажів і, перш за все за рахунок зниження виробничої собівартості реалізації, комерційних і управлінських витрат, а також за рахунок зростання питомої ваги в обсязі реалізації більш рентабельних товарів і виробів. Таким чином, суми резерву підвищення прибутку від продажів склала 413751 тис. руб. p> Однак дана методика факторного аналізу в сучасних умовах через трудомісткість використовується рідко. <В
5. Аналіз фінансових результатів від інших видів діяльності
Виконання плану з прибутку значною мірою залежить від фінансових результатів діяльності, що не пов'язаних з реалізацією продукції. Це фінансові результати, отримані від операційних і позареалізаційних операцій, які не є предметом діяльності організацій. Аналіз зводиться в основному до вивчення динаміки і причин отриманих збитків і прибутку по кожному конкретному випадку.
Аналіз фінансових результатів від іншої діяльності показав, що у звітному році фінансовий результат від операційної діяльності представлений збитком у розмірі 69200 тис. руб., А торік організація через наявність операційних витрат та відсутності доходів за такими операціями, зменшила прибуток до оподаткування на 118 300 тис. руб. Подальший аналіз повинен бути спрямований на виявлення причин виникнення операційних витрат і розробку заходів щодо їх зниження.
При аналізі результатів від позареалізаційної діяльності було виявлено, торік організація понесла від даних операцій збиток у сумі 77200 тис. руб., проте в звітному році результат від таких операцій склав 89 200 тис. руб., що відповідно призвело до збільшення показника прибутку до оподаткування на дану суму і є позитивною тенденцією, проте дохід від позареалізаційних операцій у загальному обсязі прибутку не повинен бути занадто значний, інакше це буде свідчити про зниження якості прибутку, одержуваної організацією. p> У структурі загальної суми доходів підприємства в базисному році операційні доходи були відсутні, а в звітному склали 1,89%, що свідчить про зростання питомої ваги даних доходів у загальній величині доходів....
