класифікація
Податки - досить складна і надзвичайно важлива фінансова категорія, так чи інакше надає вплив на кожну людину, що проживає на території того чи іншого держави. Про те, що таке податки, вчені єдиної думки не мають. Однак слід виділити, що податки мають обов'язковий характер і є основним джерелом бюджетних надходжень будь-якої держави.
Податки можна класифікувати таким чином:
1.по формі оподаткування:
- прямі;
- непрямі.
2.по об'єкту оподаткування:
- податки на доходи;
- на споживання (Сплачуються не при отриманні доходів, а при їх використанні);
- на майно. p> 3.в залежності від рівня державних структур:
- загальнодержавні;
- місцеві.
4.по способом стягнення:
- розкладні (вони встановлюються спочатку в загальній сумі відповідно до потреб держави в доходах, потім цю суму розкладають на окремі частини по територіальним одиницям, а на низовому рівні - між платниками податків);
- окладні (Передбачають встановлення спочатку ставок, а потім розміру податку для кожного платника податків; загальна величина податку формується як сума платежів окремих платників податків). p> Найбільше значення має класифікація податків на прямі і непрямі. Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників податків. Це податки на їхні доходи та майно. Непрямі податки - це податки на споживання, тобто на товари та послуги. Непрямі податки - це частина ціни реалізованих товарів. З їх підвищенням зростають ціни.
Основні види прямих податків:
1. особистий прибутковий податок;
2. податок на прибуток корпорацій;
3. соціальні податки;
4. майнові податки, в тому числі на власність, тощо
Особистий прибутковий податок. Вперше був введений у Великобританії в 1793 р. як тимчасовий захід, а з 1842 остаточно увійшов в англійську податкову практику. Платниками цього податку є як наймані працівники, так і підприємці (у більшості податкових систем товариства не розглядаються як окремий об'єкт оподаткування, тому податки на доходи сплачують партнери, а не самі товариства). У країнах з розвиненою ринковою економікою 70 - 75 відсотків надходжень до бюджету з цього податку платять наймані працівники. У структурі податкових надходжень більшості країн особовому прибуткового податку належить провідне місце. У два останніх десятиліття у сфері особистого прибуткового оподаткування в розвинених країнах відбуваються такі зміни
1. Зменшується кількість ставок, за якими оподатковуються особисті доходи;
2. Знижуються ставки особистого прибуткового податку;
3. Розширюється база оподаткування як за рахунок оподаткування податком доходів, які раніше не обкладалися (певні види соціальної допомоги), так і шляхом усунення деяких податкових пільг.
В Україні приватне прибуткове оподаткування пройшло певну еволюцію, яка характеризується: зниженням прогресивності оподаткування, величини граничних податкових ставок (з 90 до 40%, передбачається її подальше зниження до 30%), збереженням відносно високого рівня оподаткування середніх доходів, а також доходів, отриманих не за основним місцем роботи, низьким рівнем неоподатковуваного мінімуму, невисокою часткою особистого прибуткового податку в доходи бюджету внаслідок низького рівня особистих доходів.
Податок на прибуток корпорацій стягується в тому випадку, якщо корпорація визнається юридичною особою. Оподаткуванню підлягає чистий прибуток, тобто валовий прибуток, зменшена на суму встановлених відрахувань і податкових пільг. Був введений в початку XX в. у ряді країн, а значне поширення отримав після Другої світової війни.
На практиці в більшості компаній на сплату податків йде частка прибутку, менша, ніж ставка оподаткування. По-перше, компанії можуть легально зменшити обсяг оподатковуваної суми за рахунок збільшення відрахувань до неоподатковуваних фонди (амортизаційний, пенсійний тощо). По-друге, застосовуються різні податкові пільги. По-третє, компанії з невеликим оборотом обкладаються в багатьох країнах за нижчими ставками. По-четверте, в деяких країнах податок на прибуток корпорацій може платити не тільки окрема фірма, але і її материнська компанія (якщо фірма входить до групи компаній), що дозволяє знизити податкове базу компаній групи. По-п'яте, майже в усіх країнах є система покриття збитків компанії за рахунок її прибутків кількох попередніх років або за рахунок її майбутніх прибутків. В результаті простежується тенденція до зменшення частки податків в прибутку компаній.
В Україні до 1995 р. підприємства платили податок не на прибуток, а на валовий дохід. У 1993 р. була здійснена спроба перейти до оподаткування прибутку, але вона виявилася невдалою. Застосування податку на валовий дохід призводило до подвійного оподаткування заробітної плати: спочатку як частки у валовому доході підприємства, потім як осо...
