бистого доходу працівників певного підприємства. Крім того, заробітна плата частково входить до складу податкової бази податку на додану вартість.
У 1995 р. в Україні був здійснено перехід до оподаткування прибутку підприємств, а в 1997 р. - до новому порядку обчислення оподатковуваного прибутку на основі визначення валових доходів та валових витрат, який зумовив звуження оподатковуваної бази та зменшення частки податку на прибуток в доходах бюджету.
Соціальні збори (Соціальні податки) стягуються з метою формування фондів соціального страхування - пенсійного, з безробіття тощо Платниками цих податків є як працівники, так і підприємці. Основну частку зборів на соціальне страхування в більшості країн сплачують підприємці (в країнах ОЕСР - понад 60%). У таких країнах, як Швеція, Фінляндія, тягар податків на соціальне страхування майже повністю лягає на підприємців.
Роль соціальних податків у формуванні доходів державного бюджету зростає.
В Україні діє система обов'язкового соціального страхування і пенсійного забезпечення, що передбачає здійснення відрахувань до відповідних фондів, які встановлюються в відсотках до фонду заробітної плати.
Збори в ці фонди в Україні не вважаються податками. А їх ставки встановлені на досить високому рівні, внаслідок чого Україна донедавна мала найбільші нарахування на фонд заробітної плати (понад 50%). Останнім часом намітилася тенденція до їх скорочення. Однак істотні зміни можливі тільки на основі докорінного реформування всієї системи соціального та пенсійного забезпечення.
Майнові податки - це податки на майно (землю, житлові будинки, гаражі, обладнання, машини, цінні папери тощо), спадщину та дарування.
Податкам на спадщину та дарування прихильники сильної соціальної політики надають особливого значення. Вони вважають справедливим перерозподіл багатства, яке людина отримав не завдяки своїй праці і здібностям, а за рахунок спадщини. Ставки цього податку можуть бути прогресивними (в США вони диференційовані від 18 до 50%) і пропорційними (40% у Великобританії).
Фіскальне значення майнових податків у більшості країн незначно. Так, у США частка податку на спадщину та дарування в загальній сумі податкових надходжень становить 1%.
Основними видами непрямих податків є: акцизи (специфічні та універсальні), фіскальні монополії, мита.
Специфічні акцизи включаються до ціни окремих товарів. Як правило, це товари, рівень споживання яких малоеластічен щодо рівня цін, а також специфічні товари. Найбільш значними специфічними акцизами є акцизи на спиртне, бензин, тютюнові вироби.
Відповідно до чинним законодавством в Україні акцизний збір - це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари. Основними підакцизними товарами є алкогольні напої, тютюнові вироби, бензин, паливно-мастильні матеріали, ювелірні вироби, транспортні засоби.
Універсальні акцизи містяться в цінах на всі товари. Їх роль у формуванні доходної частини бюджету на відміну від специфічних акцизів зростає.
Найпоширенішою формою специфічного акцизу в усьому світі є податок на додану вартість (ПДВ). Вперше був введений у Франції в 1954 р. Ставки цього податку коливаються в різних країнах в межах від 5 до 38% вартості товарів. Як правило, застосовується основна (стандартна) ставка цього податку (Німеччина - 14, Франція - 18,6, середньоєвропейський рівень - 14 - 20%), а також підвищена (Німеччина - 21, Франція - 28, Італія - ​​19 і 38%) і занижена (Німеччина - 7, Франція - 5,5 і 7, Італія - ​​4%). Існує і нульова ставка, яка застосовується до експорту товарів і послуг, а з окремих товарів і послуг ПДВ не утримується. Нульова ставка припускає повернення всієї суми податку, включеного до ціни купленого товару, тому вона є більшою пільгою, ніж звільнення від податку взагалі.
В Україні ПДВ стягується за ставкою 20%.
У деяких країнах збереглися фіскальні монополії, що представляють собою податки на товари широкого вжитку, які є об'єктом державного виробництва і торгівлі. Монополізуючи виробництво і реалізацію цих товарів, держава продає їх за високими цінами, що включає податок.
Мито - податки на імпортні, експортні та транзитні товари. Залежно від мети застосування розрізняють мито фіскальне (збільшення доходів бюджету), протекціоністську (Захист внутрішнього ринку), антидемпінгове (різновид протекціоністської), преференційну (пільгову).
Значення мита як джерела бюджетних надходжень у розвинених країнах постійно знижується внаслідок розвитку інтеграційних процесів. В Україні мито якийсь час використовувалася для запобігання вивозу товарів. Зокрема, в 1993 р. було введено обкладання митом експорту. Поступово все більшого значення набувала імпортне мито.
Перелік податків, входять до податкової системи тієї чи іншої країни, їх питома вага в доходах бюджету - явище змінюється. Воно визначається рядом факторів, основні з яких: рі...
