х спілкування з контрагентами стала перевірка інформації про нього в ЕГРЮЛ, ЕГРІП, ЕГРН. Її можна запросити безпосередньо в інспекції або через сайт податкової служби.
Деякі роблять помилку, коли, перевіривши інформацію на сайті візуально, не залишають паперової копії. Адже коли прийде перевірка, важко буде довести, що інформацію перевіряли до укладення договору, а не після того, як інспектори пред'явили претензію. Ще одна популярна міра - запит до інспекції постачальника з проханням надати інформацію про його податкової благонадійності. Там, швидше за все, відмовлять, але сам факт буде свідчити про прояв належної обачності.
Якщо компанія здійснила операцію з компанією, яка не внесеної в ЕГРЮЛ, відстояти свою невинність у суді буде дуже складно: арбітражна практика складається в основному не на користь платників податків (Визначення ВАС РФ від 31 січня 2008 р. № 16419/07). Але якщо компанія доведе, що на момент операції контрагент в ЕГРЮЛ був присутній, можна домогтися позитивного результату (постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 17 вересня 2008 р. № Ф04-5552/2008 (11389-А46-25)). Вищий арбітражний суд, наприклад, вважає, що для списання витрат з податку на прибуток дані з ЕГРЮЛ зовсім не потрібні, якщо у платника податків є документи, що підтверджують витрати - чеки, накладні, В«пріходнікіВ» та інші документи (визначення ВАС РФ від 26 червня 2008 р. № 5879/08).
За задумом головного податкового відомства компанії повинні самостійно оцінити своїх контрагентів і операції з ними на предмет наявності ознак необгрунтованої податкової вигоди
До додаткових факторів, підвищує ризик відносяться кілька основних ознак недобросовісних контрагентів, є додаткові обставини, наявність яких погіршує податкові ризики компанії, оскільки в очах перевіряючих такі угоди стають ще більш підозрілими.
- Фактор 1: сумнівний контрагент виступає в ролі посередника. Заходи податкової безпеки при роботі з посередниками крім звичайної перевірки контрагента зводяться до обгрунтування ділової мети таких договірних відносин. Наприклад, робота через посередника скорочує витрати на пошук клієнтів, дозволяє обійтися без збутових підрозділів у компанії і пр.
- Фактор 2: умови договору не відповідають звичаям ділового обороту. Нас як правило можуть насторожити тривалі відстрочки, великі поставки без передоплати, занадто великі штрафні санкції, розрахунки через третіх осіб, векселями. За наявності таких умов договору підтвердження реальності угоди набуває особливо важливе значення.
- Фактор 3: сумніви у можливостях контрагента реально використовувати угоду. Цей В«додатковий ризик В»дублює по суті третій основний ознака високого податкового ризику, коли немає очевидних свідчень того, що у контрагента мається потрібне обладнання, персонал та інші ресурси. Докази в цьому випадку зводяться до пояснення і підтвердженню фактично використовуваних контрагентом ресурсів.
- Фактор 4: придбання через по...
