одаткового періоду (попередніх податкових періодів), тобто здійснити перенесення збитків на прибуток поточного податкового періоду. p> На суму збитку, переноситься на майбутнє з метою оподаткування, формується тимчасова різниця (витрати в бухгалтерському обліку визнаються в поточному звітному періоді, а для оподаткування - в майбутніх звітних періодах), і в періоді її освіти необхідно визнати відстрочений податковий актив.
Погашення відкладеного податкового активу буде відбуватися в міру визнання суми збитку попереднього податкового періоду як витрати в наступних податкових періодах для цілей оподаткування.
Оподатковувані тимчасові різниці приводять до збільшення облікового прибутку (зменшення облікового збитку) у поточному звітному періоді і збільшенню оподатковуваного прибутку в одному або декількох майбутніх звітних періодах. Оподатковувані тимчасові різниці виникають, якщо:
витрати в бухобліку визнаються в майбутніх звітних періодах, а для оподаткування - в поточному звітному періоді;
доходи в бухобліку визнаються в поточному звітному періоді, а для оподаткування - в майбутніх звітних періодах.
Тимчасова різниця призводить до утворення відкладеного податкового зобов'язання, сума якого визначається шляхом множення оподатковуваного тимчасової різниці, що виникла в поточному звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену податковим законодавством і діє на звітну дату.
Прикладом оподатковуваного тимчасової різниці є різниця в сумі амортизаційної премії.
Згідно з п. 2 ст. 130 НК на дату прийняття до бухобліку в якості основних засобів (за винятком прийняття в якості об'єкта за договорами оренди (лізингу), довірчого управління) і (або) нематеріальних активів можна включити до складу витрат з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, що враховуються при оподаткуванні, частина їх первісної вартості, сформованої в бухобліку на дату прийняття до обліку.
Таким чином, якщо організація скористається наданим правом, то при оподаткуванні врахується у податковому періоді, відповідному датою прийняття до обліку основного засобу або нематеріального активу, більша частина вартості, ніж у бухгалтерському обліку (витрати в бухобліку визнаються в майбутніх звітних періодах, а для оподаткування - у поточному звітному періоді).
Зменшення оподатковуваного тимчасової різниці відбуватиметься по мірі нарахування амортизації в сумі різниці між сумою амортизації, відображеної в бухгалтерському обліку, та сумою амортизації, розрахованої з метою оподаткування. У бухгалтерському обліку відображатиметься відповідне погашення відкладеного податкового зобов'язання. p> У бухобліку відповідно до п. 19 Інструкції N 113 нарахування відстроченого податкового зобов'язання відображається: Д-т рах. 99 - К-т рах. 65. p> У міру зменшення або повного погашення оподатковуваних тимчасових різниць в бухобліку відображається: Д-т рах. 65 - К-т рах. 9...
