тал та фонди. Призначений для обліку статутного капіталу, фондів банку і додаткового капіталу.
Розділ 2. Грошові кошти та дорогоцінні метали. Призначений для обліку готівкових коштів і вкладень в дорогоцінні метали і камені.
Розділ 3. Міжбанківські операції. Призначений для відображення міжбанківських розрахунків, кредитів і депозитів.
Розділ 4. Операції з клієнтами. Призначений для обліку коштів на рахунках клієнтів банку, депозитів, наданих кредитною організацією кредитів, інших активів і пасивів.
Розділ 5. Операції з цінними паперами. Призначений для обліку вкладень банку в цінні папери, а також для відбиття власних цінних паперів.
Розділ 6. Кошти та майно. Використовується для обліку основних засобів, нематеріальних активів, матеріальних запасів, зносу майна, участі в діяльності дочірніх і залежних господарюючих суб'єктів та обліку іншого майна. У цій справі відображаються також доходи і витрати майбутніх періодів.
Розділ 7. Результати діяльності. Призначений для відображення доходів, витрат і фінансових результатів діяльності кредитної організації.
Після балансових рахунків розташовані рахунки довірчого управління. Бухгалтерський облік операцій з довірчого управління ведеться на спеціально виділених рахунках (з 801 по 855). Всі операції з довірчого управління здійснюються тільки між цими рахунками. За операціями довірчого управління складається окремий баланс.
При призначенні номерів рахунками використовується тризначна нумерація для першого порядку і п'ятизначна для другого порядку [10].
Позабалансові рахунки складаються з шести розділів.
Розділ 2. Неоплачений статутний капітал кредитних організацій.
Розділ 3. Цінні папери.
Розділ 4. Розрахункові операції та документи.
Розділ 5. Кредитні та лізингові операції.
Розділ 6. Заборгованість, списана і винесена за баланс через неможливість стягнення.
Розділ 7. Кореспондуючі рахунки 99998 і 99999.
За економічним змістом позабалансові рахунки розділені на активні і пасивні. В обліку операції вони відображаються методом подвійного запису:
активні рахунки кореспондують з рахунком 99999;
пасивні - з рахунком 99998.
Подвійний запис може проводитися перерахуванням коштів з одного позабалансового рахунку на інший.
Для правильного відображення банківських операцій бухгалтеру необхідно визначити, що являє собою об'єкт обліку і за рахунок яких джерел він придбаний.
Цінності та документи, відображені в обліку за балансовими рахунками, по позабалансових рахунках не відбиваються, крім випадків, передбачених нормативними актами Банку Росії.
В позначенні особового рахунку текстом зазначаються: по кредитним (депозитним) рахунках - мета, на яку видано / отримано кредит (депозит), номер і дата договору, розмір процентної ставки, термін погашення кредиту (депозиту), цифрове позначення групи кредитного ризику, за якою нараховується резерв на можливі втрати по кредитах, а також інші дані.
Знаки в номері особов...
