розміщених і інших залучених коштів. Це кошти, які банк залучає або розміщує на основі договорів, але які з оформлення (найменуванню) не відносяться до специфічно банківським (характерний приклад - договір позики). Оскільки діє принцип «пріоритет змісту над формою», для обліку таких коштів виділено цілий масив рахунків з поділом за рахунками 2-го порядку і за термінами.
Для обліку окремих операцій, де це необхідно, передбачаються спеціальні транзитні рахунки. Вони призначені для виділення в обліку платіжних потоків, які повинні йти під особливим контролем.
. Поділ рахунків за типами клієнтів.
У Плані рахунків при відображенні різних операцій використовується єдина класифікації клієнтів, заснована на виділенні резидентів і нерезидентів, форми власності та виду діяльності.
. Використання рахунків для розрахунків банків зі своїми філіями.
Для обліку розрахунків з філіями, розташованими на території РФ і за кордоном, передбачаються окремі рахунки.
. Відсутність відокремленого обліку фінансування капітальних вкладень. Принцип поширюється як на самі банки, так і на їх клієнтів. Якщо на прохання клієнта (на договірних умовах) банк візьметься відокремлено враховувати використання клієнтом коштів на капітальні вкладення, то для цього на балансовому рахунку, на якому обліковуються операції по розрахункових, поточних рахунках, можна відкрити окремий рахунок, з якого будуть оплачуватися розрахункові документи (у межах наявності коштів на даному рахунку). Кошти на ці рахунки повинні перераховуватися з розрахункових, поточних рахунків.
. Чітке відділення операцій господарської діяльності банку від його банківських операцій.
План рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях Російської Федерації складається з п'яти основних частин:
А - балансові рахунки (сім розділів, з рахунку 102 по рахунок 705);
Б - рахунки довірчого управління (з рахунку 801 по рахунок 855);
В - позабалансові рахунки (шість розділів (з другого розділу по сьомий) з рахунку 906 по рахунок 918 і кореспондуючі рахунки в сьомому розділі 99998 і 99999);
Г - термінові операції (з рахунку 930 по рахунок 970);
Д - рахунки депо (рахунок 980).
Балансові рахунки групуються за видами операцій на основі однорідності, ліквідності і терміновості. Активи впорядковані за ступенем зниження ліквідності, пасиви - щодо зменшення ступеня затребуваності.
На позабалансових рахунках відображаються цінності та документи, які не впливають на актив і пасив балансу (наприклад, бланки суворої звітності, інкасо, документи і цінності, прийняті на зберігання).
Всі рахунки поділяються на рахунки першого порядку, які прийнято називати синтетичними, і рахунки другого порядку, уточнюючі синтетичні рахунки. Останні прийнято називати аналітичними рахунками. Позначаються вони тризначним номером і включають рахунки від 102 до 705. Номер аналітичного рахунку формується додатком двох цифр справа до номера рахунку першого порядку.
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку всі балансові рахунки згруповані в семи розділах.
Розділ 1. Капі...
